北京市欣欣商贸公司为增值税一般纳税人,兼营商品加工、批发、零售和进出口业务,企业实际

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北京市欣欣商贸公司为增值税一般纳税人,兼营商品加工、批发、零售和进出口业务,企业实际占地面积共计20000平方米,其中3000平方米为职工家属宿舍占地,400平方米为厂区以外的绿化区,企业内学校和医院共占地500平方米。2007年12月相关经营业 务如下:

(1)进口烟丝一批,支付国外的买价220万元、购货佣金6万元、国外的经纪费4万元;支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用ll万元;支付海关 地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元;

(2)受托加工化妆品一批,委托方提供的原材料不含税金额86万元,加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元,该化妆品商贸公司 当地无同类产品市场价格;

(3)收购免税农产品一批,支付收购价款70万元、运输费用10万元,当月将购回免税 农产品的30%用于公司饮食部;

(4)购进其他商品,取得增值税专用发票,支付价款200万元、增值税34万元,支付运输单位运输费用20万元,待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元(占支付金额的5%,经查实应由运输单位赔偿;

(5)将进口烟丝的80%重新加工制作一种新型健康型卷烟600标准箱,该卷烟全部销售情况如下:当月销售给其他商场并开具增值税专用发票,取得不含税销售额650万元;直 接销售给消费者个人,开具普通发票,取得含税销售额70.2万元;

(6)销售除卷烟以外的其他商品,开具增值税专用发票,应收不含税销售额300万元,由于月末前可将全部货款收回,给所有购货方的销售折扣比例为5%,实际收到金额285万元;

(7)取得新型健康型卷烟的逾期包装押金收入14.O4万元。

(注:关税税率20%,化妆品、烟丝消费税税率30%;当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定,并经过税务机关认证;该企业所处地段土地使用税适用年税额为2元/平方米;卷烟销售价格≥50元人民币的,适用比例税率为45%;价格<50元人民币的,适用比例税率为30%。)

要求:按下列顺序回答问题:

(1)计算该企业应缴纳的城镇土地使用税;

(2)分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税;

(3)计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和;

(4)计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和;

(5)计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和;

(6)计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和;

(7)计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税;

(8)计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。

参考答案:

(1)厂区以外的公共绿化用地、企业办的学校医院等用地,免征城镇土地使用税;纳税 单位的职工家属宿舍用地,也应缴纳城镇土地使用税。该企业应缴纳的城镇土地使 用税=(20000-400-500)×2=38200(元)(2)进口环节应缴纳关税=(220+4+20+11)X20%=51(万元)进口环节应缴纳消费税=(220+4+20+11+51)÷(1-30%)×30%=131.14(万元)进口环节应缴纳增值税=(220+4+20+11+51+131.14)×17%=74.31(万元)(3)加工环节应代收代缴消费

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