某日化厂为增值税一般纳税人,2007年8月购进原材料,取得增值税专用发票,注明价款150万元

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某日化厂为增值税一般纳税人，2007年8月购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款150万元、增值税25.5万元；从小规模纳税人生产企业购进已税香水，取得税务机关代开的专用发票，注明不含税金额28.41万元，全部领用生产化妆品；支付购货运费10万元、装卸费0.5万元，包括从小规模纳税人购进香水支付的运费3万元，并取得运输企业开具的运费发票；销售化妆品一口红取得销售额62万元，销售化妆品一香粉取得销售额47万元（包括销售痱子粉取得收入3万元），销售化妆礼品盒取得销售额48万元（其中包括价值28万元的化妆品和20万元的护肤护发品，并且分别核算），将200套化妆礼品盒抵顶供货商货款；月末盘点发现丢失一部分化妆品，账面成本1.3万元，成本中外购货物的比重为70%。对上述业务税务处理正确的有（）（化妆礼品盒的平均售价为420元/盒，最高售价为480元/盒，题中的价格除特别说明外均为不含税价格，本月取得的相关凭证均已在本月认证）

A．本月转出进项税额0.15万元

B．本月购进业务准予抵扣的进项税额为25.5万元

C．本月应纳消费税40.56万元

D．本月应纳增值税0.37万元

参考答案:

ACD将自产化妆盒抵项供货商货款属于视同销售业务，增值税按均价。进项税转出额=1.3×70%×17%=0.15(万元)可以抵扣的进项税=25.5+28.41×6%+10×7%—0.15=27.75(万元)应纳增值税=(62+47+48+200×420÷10000)×17%—27.75=0.37(万元)应纳消费税=(62+47-3+48+200×0.048)×30%—28.41×30%=40.56(万元)

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