D公司是一个制造公司,拟添置一台大型设备,该设备预计需要使用5年,正在研究是通过自行购置还是租

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D公司是一个制造公司，拟添置一台大型设备，该设备预计需要使用5年，正在研究是通过自行购置还是租赁取得。有关资料如下： (1)如果企业自行购置该设备，预计购置成本1000万元。税法规定的折旧年限为8年，直线法计提折旧，税法规定残值为购置成本的5%。预计该资产5年后变现价值为300万元。 (2)如果以租赁方式取得该设备，租赁公司要求每年租金215万元，租期5年，租金在每年年末支付，租赁期内不得退租，租赁期满设备所有权不转让。 (3)已知D公司的所得税税率40%，税前借款(有担保）利率10%。已知：（P/A，10%,5)=3.7908，(P/A,6%,5)=4.2124,(P/F,6%,5)=0.7473。要求：请你为D公司做出租赁与自购设备的决策。

参考答案:

判别该租赁合同的租金是否可以直接抵税。 ①该项租赁在期满时资产所有权不转让； ②租赁期与资产税法使用年限比率=5/8×100%=62.5%低于规定的75%; ③租赁最低付款额的现值=215×(P/A,10%,5)=815.02(万元）低于租赁资产公允价值的90%(1000×90%=900万元）。因此，该租赁合同的租金可以直接抵税。租金抵税=215×40%=86(万元）年折旧=1000×(1-5%)/8=118.75(万元）折旧抵税=118.75×40%=47.5(万元）租赁期税后现金流量=租金一租

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