某市卷烟厂(一般纳税人)生产A牌卷烟,2007年8月发生如下业务:(1)8月5日从某农场购买-批

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某市卷烟厂(一般纳税人)生产A牌卷烟,2007年8月发生如下业务:

(1)8月5日从某农场购买-批烟叶,收购凭证注明价款为1t0万元。取得货运企业开 具的运输发票,注明烟叶的运费11万元,装卸费1.2万元,包装费0.8万元。

(2)8月15日,将购进成本为50万元烟叶发往乙烟厂,委托乙烟厂加工烟丝,收到的 税控增值税专用发票注明的加工费38万元。

(3)收回烟丝后领用-半用于卷烟生产,另-半直接出售,取得价款l8万元,税款3.O6万元。

(4)8月16日,销售A牌卷烟100标准箱,每箱不含税售价1.5万元,款项存入银行。

(5)8月23日,销售A牌卷烟200标准箱,每箱不含税售价1.26万元,款项存入银行。

(6)本月销售过程中取得运输业的运费发票合计金额27万元。

(7)本期销售-辆销售部门使用过的进口轿车,原价25万元,现在转售给他人,取得收入28万元;将车间转型不用的流水线处理,取得收入58万元,该流水线两年前购进时 的价格87万元。

注:乙烟厂无同类烟丝销售价格,国家税务总局核定的A牌卷烟计税调拨价格为每标准箱1.3万元。

要求:根据上面的资料,按下列顺序回答问题:

(1)计算购进烟叶的进项税;

(2)计算受托方代收代缴的消费税;

(3)计算卷烟企业应缴消费税;

(4)计算应缴纳增值税;

(5)计算本期应缴纳的城建税和教育费附加(不含代收代缴的城建税和教育费附加)。

参考答案:

(1)烟叶的收购金额=110×(1+10%)=121(万元)购进烟叶的进项税=(121+121×20%)×13%+11×7%=19.65(万元)(2)代扣代缴消费税=(50+38)÷(1-30%)X30%=37.71(万元)(3)确定税率:因l3000元÷250条=52元/条>50元/条,故税率45%。 消费税 =1OO×150÷10000+1OO×1.5×45%+200×150÷10000+200×1.3X45%-37.71÷2 =170.15(万元)(4)销项税=1OO×1.5×17%=25.5

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