A股份有限公司2007年1月1日与另一投资者B公司共同组建华迪公司,A公司拥有华迪公司75%的

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A股份有限公司2007年1月1日与另一投资者B公司共同组建华迪公司，A公司拥有华迪公司75%的股份，从2007年开始将华迪公司纳入合并报表编制范围。(1)A公司2007年5月15日从华迪公司购进需安装设备一台，用于公司行政管理，设备含税价款877.50万元(增值税税率17%)，以银行存款支付，另付运费和安装费75万元，6月18日投入使用。该设备系华迪公司生产，其产品成本600万元。A公司对该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。(2)2006年1月1日，华迪公司按照面值发行公司债券，面值为1100万元，次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第六年兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息。2007年初，A公司从二级市场购买了华迪公司债券，剩余年限为5年，划分为持有至到期投资，债券的面值1100万元，公允价值为961万元，不考虑交易费用，A公司采用实际利率法核算，实际利率为6%。(3)2008年9月28日A公司变卖上述从华迪公司购进的设备，变卖价款600万元，款项已存入银行，变卖该设备时支付清理费用30万元。要求：编制A公司2007年度、2008年度就上述内部购销设备和债券业务的抵销分录(以万元为单位)。

参考答案:

【答案】(1)2007年末内部固定资产业务抵销分录借：营业收入(877.50÷1.17)750　　贷：营业成本 600固定资产-原价 150借：固定资产-累计折旧[150÷5×(6/12)]15　　贷：管理费用 15借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 750　　贷：销售商品、提供劳务收到的现金 750(2)2007年末内部债券业务抵销分录借：应付债券 1100　　贷：持有至到期投资(961+961×6%-1100×3%)985.66投资收益 114.34借：投资收益 (1100×

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