AS公司2008年末、2009年末利润表“利润总额”项目金额为1800万元、2098.5万元。各年所得税税

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AS公司2008年末、2009年末利润表“利润总额”项目金额为1800万元、2098.5万元。各年所得税税率均为25%，与所得税有关经济业务如下：(1)2008年：①2008年计提存货跌价准备45万元。②2007年12月购入固定资产，原值为900万元，折旧年限为10年，净残值为零，会计采用双倍余额递减法计提折旧；税法要求采用直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零。③2008年支付非广告性赞助支出为300万元。④2008年本年发生研究开发支出750万元，其中450万元可资本化。税法规定可按照实际发生研究开发支出的150%加计扣除。假定年末尚未达到预定使用状态。⑤2008年支付违反税收罚款支出150万元。⑥2008年暂时性差异计算表(2)2009年：02009年计提存货跌价准备75万元，累计计提存货跌价准备120万元。本年计提固定资产减值准备30万元。(固定资产原值仍为900万元)②2009年支付非广告性赞助支出为400万元。③2009年1月20日，上述研发支出项目已达到预定用途并交付管理部门使用，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，不考虑残值。④2009年计提产品质量保证金150万元。⑤2009年暂时性差异计算表暂时性差异项目账面价值计税基础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异存货 1000 固定资产原值减：累计折旧固定资产减值准备固定资产账面价值无形资产预计负债总计要求：(1)计算2008年暂时性差异；(2)计算2008年应交所得税；(3)计算2008年递延所得税资产和递延所得税负债；(4)计算2008年利润表确认的所得税费用；(5)编制2008年有关所得税的会计分录；(6)计算2008年暂时性差异；(7)计算2009年应交所得税；(8)计算2009年递延所得税资产和递延所得税负债发生额；(9)计算2009年利润表确认的所得税费用；(10)编制2009年有关所得税的会计分录。

参考答案:

【答案】(1)计算2008年暂时性差异暂时性差异项目账面价值计税基础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异存货 50054545固定资产原值 900900减：累计折旧 900×20%=180 　900÷10=90固定资产减值准备　　 00固定资产账面价值　72081090研发支出 4500450总计 450135(2)计算2008年应交所得税应交所得税 =[1 800+45+90+300-(750×150%-300)+150]×25%=390(万元)(3)计算2008年递延所得税资产和递延所

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