长江公司为母公司,2007年1月1日,长江公司用银行存款33000万元从证券市场上购人大海公司

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长江公司为母公司,2007年1月1日,长江公司用银行存款33000万元从证券市场上购人大海公司发行在外80%的股份并能够控制大海公司。同日,大海公司账面所有者权益为40000万元(与可辨认净资产公允价值相等),其中:股本为30000万元,资本公积为2000万元,盈余公积为800万元,未分配利润为7200万元。长江公司和大海公司不属于同一控制的两个公司。(1)大海公司2007年度实现净利润4000万元。提取盈余公积400万元;2007年宣告分派2006年现金股利1000万元,无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5000万元,提取盈余公积500万元,2008年宣告分派2007年现金股利1100万元。(2)长江公司2007年销售100件A产品给大海公司,每件售价5万元,每件成本3万元,大海公司2007年对外销售A产品60件,每件售价6万元。2008年长江公司出售100件B产品给大海公司,每件售价6万元,每件成本3万元。大海公司2008年对外销售A产品40件,每件售价6万元;2008年对外销售B产品80件,每件售价7万元。(3)长江公司2007年6月20日出售一件产品给大海公司,产品售价为100万元,增值税为17万元,成本为60万元,大海公司购入后作管理用固定资产人账,预计使用年限5年,预计净残值为零,按直线法提折旧。要求:(1)编制长江公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。(2)计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。(3)编制该集团公司2007年和2008年的合并抵消分录。(金额单位用万元表示)

参考答案:

(1) ①2007年1月1日投资时: 借:长期股权投资——大海公司33000 贷:银行存款33000 ②2007年分派2006年现金股利1000万元: 借:应收股利800(1000×80%) 贷:长期股权投资——大海公司800 借:银行存款800 贷:应收股利800 ③2008年宣告分配2007年现金股利1100万元: 应收股利=1100×80%=880(万元) 应收股利累积数=800+880=1680(万元) 投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200(万元) 应恢复投资成本800万

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