甲公司于2010年1月1日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产,该

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甲公司于2010年1月1日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产,该债券期限为5年、票面年利率为5%、,利息于到期日随本金一起支付,到期日为2014年1月1日。购入债券时的实际年利率为4%。甲公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款1058.50万元,另支付相关交易费用10万元。假定按年计提利息。2010年12月31日,该债券的公允价值为1100万元。2011年12月31日,该债券的公允价值为1000万元并将继续下降。2012年1月20日,甲公司将该债券全部出售,收到款项985万元存入银行。要求:编制甲公司从2010年1月1日至2012年1月20日上述有关经济业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)

参考答案:

(1)2010年1月1日借:可供出售金融资产——成本1000——应计利息50(1000×5%)——利息调整18.50贷:银行存款1068.50(2)2010年12月31日应确认的投资收益=1068.50×4%=42.74(万元),“可供出售金融资产——利息调整”科目贷方摊销额=50-42.74=7.26(万元)。借:可供出售金融资产——应计利息50贷:投资收益42.74可供出售金融资产——利息调整7.26可供出售金融资产账面价值=(1068.50+50-7.26)=1111.24(万元),公允价

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