甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司,2009年度甲公司自非关联方H公司手中购入乙公司80%

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甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，2009年度甲公司自非关联方H公司手中购入乙公司80%有表决权的股份。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2010年度和2011年度有关业务资料如下：（1）2010年度有关业务资料①2010年3月，甲公司向乙公司销售A产品l00台、B产品50台，每台不含税（下同）售价分别为：A产品10万元，B产品l2万元，价款已收存银行。每台成本分别为：A产品6万元，B产品9万元，均未计提存货跌价准备。②2010年年末，乙公司从甲公司购入的A产品和B产品对外售出各30台，其余部分形成期末存货。③2010年末乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品和B产品的可变现净值分别下降至每台9万元和6万元。（2）2011年度有关业务资料①2011年5月，乙公司对外售出A产品35台，其余部分形成期末存货。B产品全部对外售出。②2011年年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品可变现净值下降至每台7万元。（3）其他相关资料①甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同。②甲公司与乙公司适用的所得税税率均为25%，编制抵销分录时应考虑所得税的影响。③甲公司、乙公司按单个存货项目计提存货跌价准备;存货跌价准备在结转销售成本时结转。发出存货采用先进先出法核算。要求：（1）编制2010年内部购销存货的抵销分录。（2）编制2011年内部购销存货的抵销分录。（答案中的金额单位用万元表示）

参考答案:

（1）2010年存货中未实现内部销售利润的抵销处理①A产品的抵销处理：借：营业收入1000（100×10）贷：营业成本1000借：营业成本280[70×（10-6）]贷：存货280借：存货——存货跌价准备70[70×（10-9）]贷：资产减值损失702010年12月31日，因抵销A产品中未实现内部销售利润（不包括抵销的存货跌价准备）而确认的递延所得税资产=280×25%=70（万元），因抵销与计提存货跌价准备有关的递延所得税资产=70×25%=17．5（万元），因此期末合并财务报表中应确认的递延

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