某卷烟厂(一般纳税人),2007年7月发生以下业务:(1)委托某烟丝加工厂(小规模纳税人)加工

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某卷烟厂（一般纳税人），2007年7月发生以下业务：（1）委托某烟丝加工厂（小规模纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本8万元。烟丝加工完成后卷烟厂提货时，加工厂收取加工费，开具普通发票上注明金额1.272万元，并代收代缴了烟丝的消费税；（2）卷烟厂将这批加工收回的烟丝50%对外直接销售，取得不含税收入6.5万元，另50%当月全部用于生产卷烟；（3）本月销售卷烟40标准箱，取得不含税收入60万元。要求：根据以上情况回答下列问题：（1）计算受托方应代收代缴的消费税；（2）计算受托方应纳的增值税额；（3）计算卷烟厂应纳的消费税税额。（税率：烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税税率为45%，固定税额为每标准箱150元）。

参考答案:

(1)受托方应代收代缴消费税： ①受托方收取的不含增值税的加工费：1.272÷(1+6%)＝1.2(万元) ②委托加工烟丝消费税的组成计税价格：(8+1.2)÷(1—30%)＝13.1429(万元) ③受托方代收代缴烟丝的消费税：13.1429×30%＝3.94(万元) (2)受托方应纳增值税：1.272÷(1+6%)×6%＝0.072(万元) (3)卷烟厂应纳消费税： ①委托加工收回的上述烟丝直接对外销售，不再缴纳消费税。 ②卷烟厂销售卷烟应纳消费税：从量定额征收的消费税＝40×150÷10

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