某市卷烟厂为增值税一般纳税人,职工人数年均70人,资产总额2 500万元。2008年度有关生产

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某市卷烟厂为增值税一般纳税人，职工人数年均70人，资产总额2 500万元。2008年度有关生产经营情况为：(1)年初库存外购已税烟丝10吨，每吨单价0.8万元，共计金额8万元；当年内又购进已税烟丝50吨，每吨不含税单价0.8万元，取得销售方开具的增值税专用发票，以银行存款支付购货金额40万元、增值税额6.8万元。烟丝全部验收入库；采购烟丝过程中共计以银行存款支付运输费用2万元，取得运输单位开具的普通发票。(2)当年生产领用烟丝45万元；销售卷烟120标准箱给某大型商场。向购买方开具了增值税专用发票，取得销售金额300万元，增值税额51万元；经批准销售卷烟8标准箱给使用单位和消费者个人，开具普通发票。取得销售收入23.4万元。(3)当年卷烟销售成本共计为120万元；财务费用10万元。(4)发生管理费用20万元(管理费用中含业务招待费4万元)。(5)销售费用10万元(含广告费8万元)。(6)计入成本、费用的实发工资费用150万元和计提的三项经费37.5万元。三项经费具体情况如下：计提工会经费3万元，已取得专用收据；计提福利费30万元，实际发生28万元；计提教育经费4.5万元，实际发生3万元。(7)营业外支出20万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向本厂困难职工直接捐赠4万元，通过民政部门向贫困地区捐赠10万元。(8)“投资收益”账户表明有来源于全资予公司投资收益27万元(子公司适用企业所得税税率为25%)。(9)2007年经税务机关审核的经营损失为7.30万元。(烟丝消费税税率30%，卷烟消费税税率45%、每标准箱定额征收消费税150元)要求：按下列顺序回答问题，每步均为共计金额：(I)计算本年度应缴纳的增值税；(2)计算本年度应缴纳的消费税；(3)汁算本年度应缴纳的城建税和教育费附加；(4)计算该企业2008年收入总额；(5)计算业务招待费和广告费应调整的应纳税所得额；(6)计算工资费用以及职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额；(7)计算所得税前准予扣除的公益性捐赠；(8)计算该企业境内生产经营所得应纳税所得额；(9)计算该企业汇算清缴应缴纳的企业所得税额.

参考答案:

(1)销项税额=51+23.4÷(1+17%)×17%=54.4(万元)进项税额=6.8+2×7%=6.94(万元)应纳增值税额=54.4-6.94=47.46(万元)(2)应纳消费税额=300×45%+23.4÷(1+17 %)×45Vo+128×0.015-45×30%=132.42(万元)(3)应纳城建税=(47.46+132.42)×7%=12.59(万元)应纳教育费附加=(47.46+132.42)×3%=5.4(万元)应缴纳的城建税和教育费附加=12.59+5.4=17.99(万元)

初级会计