晨曦公司是空调生产企业,共有职工860人。其中生产工人700人,车间管理人员50人,行政管理人

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晨曦公司是空调生产企业,共有职工860人。其中生产工人700人,车间管理人员50人,行政管理人员60人,销售人员30人,在建工程人员20人。晨曦公司适用的增值税税率为17。2007年5月发生如下经济业务:(1)本月应付职工工资总额980万元,“工资结算汇总表”结算本月应付产品生产工人工资650万元,车间管理人员工资90万元,行政管理人员工资120万元,销售人员工资65万元,在建工程人员工资55万元。(2)下没的职工食堂享受企业提供的补贴,本月领用自产空调一批。该批产品的账面价值3.6万元,市场价格5.4万元(不含增值税),适用的消费税率为10%。(3)以自产空调作为劳动节福利发放给企业的每名职工,同时根据税法的规定,视同销售计算增值税销项税额。每台空调的单位成本0.2万元,单位市场售价0.3万元。(4)将本企业的10辆汽车免费提供给部门经理以上职工(10名)使用。每辆汽车月折旧0.16万元。(5)为副总裁以上管理人员(3人)每人租赁一套带有家具和电器的公寓,月租金总额为1.2万元。(6)本月末,用银行存款支付副总裁以上高管人员住房租金1.2万元。(7)根据国家规定的计提标准计算,晨曦公司本月应向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险共计196万元。其中,生产工人、车间管理人员、行政管理人员、销售人员和在建工程人员应享有的部分分别为130万元、18万元、24万元、13万元和11万元。(8)结算本月应付职工工资总额980万元,代扣职工工房租27万元,企业代垫职工家属医药费23万元,代扣代缴个人所得税40万元,实发工资890万元。银行存款转账支付。(9)以银行存款缴纳基本养老保险费196万元。要求:针对上述与职工薪酬相关的经济业务,编锚楣应的会计分录。

参考答案:

(1)借:生产成本650制造费用120 管理费用120 销售费用65 在建工程55 贷:应付职工薪酬——工资980(2)借:应付职工薪酬——福利费5.058 贷:库存商品3.6 应交税费——应交增值税(销项税额)0.918 ——应交消费税0.54(3)借:应付职工薪酬——福利费301.86贷:主营业务收入258 应交税费——应交增值税(销项税额)43.86借:主营业务成本172 贷:库存商品172(4)借:应付职工薪酬——非货币性福利1.6 贷:累计折旧1.6(5)借:应付职工薪酬——非货币性福

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