某国有工业企业为增值税一般纳税企业,从20×4年12月1日开始营业。生产销售的甲、乙两种产

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某国有工业企业为增值税一般纳税企业，从20×4年12月1日开始营业。生产销售的甲、乙两种产品均为应纳增值税产品，其中乙产品还应交纳消费税。该企业产成品按实际成本计价核算，产品售价为不含增值税价格，甲产品单位售价800元，单位成本450元；乙产品单位售价500元，单位成本330元。该企业适用的有关税率分别为：增值税税率17%，消费税税率8%，营业税税率5%，所得税税率33%。为简化计算，产品销售成本于月末一次计算结转，销售退回产品直接从本月的销售数量中扣除。该企业20×4年I2月份发生下列经济业务：(1)3日，采用托收承付结算方式销售甲产品1 000件。用银行存款代垫运杂费2 000元，产品已经发出，开出增值税专用发票，并向银行办妥托收手续。(2)5日，采用商业汇票结算方式销售乙产品2 000件，产品已经发出，开出增值税专用发票，收到购货单位签发并承兑的商业承兑汇票。企业在销售乙产品时，还领用不单独计价的包装物一批，其实际成本为1250元。(3)10日，采用预收款方式销售甲产品。预收货款210 600元，款项已经存入银行。(4)15日，本月销售的甲产品50件因质量问题发生退货，购货单位交来税务机关开具的进货退出证明单，该批产品的原价款为40 000元，增值税额为6 800元，企业用银行存款支付退回产品的货款及增值税额。退回产品已验收入库。(5)20日，向某单位转让一项专利技术的所有权，转让收入200 000元存入银行，该项专利技术的账面余额180 000元，累计摊销30 000元。(6)22日，用银行存款支付广告费50 000元。(7)31日，发出预收款销售的甲商品225件。(8)31日，计算并结转产品销售成本。(9)31日，计算并结转本月销售产品应交的消费税，同时结转本月销售产品应交的城市维护建设税26 000元，应交的教育费附加14 000元。其他有关资料如下：(1)本月共发生管理费用45 000元，财务费用55 000元。(2)本月共取得投资收益90 000元，其中：国库券利息收入70 000元，公司债券利息收入20 000元。(3)本月实际计入成本费用的工资为125 000元，税务机关核定的月计税工资为110 000元。(4)本月取得营业外收入51 000元；发生营业外支出60 000元，其中：非常损失30 000元(假定不考虑转出的增值税额)，非公益性捐赠支出25 000元，固定资产清理损失5 000元。要求：(1)根据上述经济业务编制会计分录(“应交税费”科目下应列出明细科目及专栏名称)。(2)计算该企业20×4年12月份利润表中下列项目的“本期金额”(要求列出计算过程)。营业利润；利润总额；所得税费用；净利润

参考答案:

(1)编制会计分录：①借：应收账款938 000 贷：主营业务收入800 000 应交税费——应交增值税(销项税额)136 000 银行存款2 000②借：应收票据1 170 000 贷：主营业务收入1 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额)170 000借：销售费用1 250 贷：周转材料一一包装物1 250③借：银行存款210 600 贷：预收账款210 600④借：主营业务收入40 000 应交税费——应交增值税(销项税额)6 800 贷：银行存款46 800⑤借：银行存款20

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