2.甲公司为一物流企业,经营国内,国际货物运输业务。由于拥有的货轮出现了减值迹象。甲公

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2.甲公司为一物流企业,经营国内,国际货物运输业务。由于拥有的货轮出现了减值迹象。甲公司于20×8年12月31日对其进行减值测试,相关资料如下:

(1)甲公司以人民币为记账本位币,国内货物运输采用人民币结算,国际货物运输采用美元结算。

(2)货轮采用年限平均法计算折旧,预计使用20年,预计净残值为5%。20×8年12月31日,货轮的账面原价为人民币38 000万元,已计提折旧为人民币27 075万元,账面价值为人民币10 925万元,货轮已使用15年,尚可使用5年,甲公司拟继续经营使用货轮直至报废。

(3)甲公司将货轮专门用于国际货物运输。由于国际货物运输业务受宏观经济形势的影响较大,甲公司预计货轮未来5年产生的净现金流量(假定使用寿命结束时处置货轮产生的净现金流量为零,有关现金流量均发生在年末)如下表所示。

年份 业务好时(20%的可能性) 业务一般时(60%的可能性) 业务差时(20%的可能性) 第1年 500 400 200 第2年 480 360 150 第3年 450 350 120 第4年 480 380 150 第5年 480 400 180

(4)由于不存在活跃市场,甲公司无法可靠估计货轮的公允价值减去处置费用后的净额

(5)在考虑了货币时间价值和货轮特定风险后,甲公司确定10%为人民币适用的折现率,确定12%为美元的折现率,相关复利现值系数如下:

(P/S ,10%,1)=0.9091;(P/S,12%,1)=0.8929

(P/S ,10%,2)=0.8264;(P/S,12%,2)=0.7972

(P/S ,10%,3)=0.7513;(P/S,12%,3)=0.7118

(P/S ,10%,4)=0.6830;(P/S,12%,4)=0.6355

(P/S ,10%,5)=0.6209;(P/S,12%,5)=0.5674

(6)20×8年12月31日的汇率为1美元=6.85元人民币。甲公司预测以后各年末的美元汇率如下:第1年末为1美元=6.80元人民币;第2年末为1美元=6.75元人民币;第3年末为1美元=6.70元人民币;第4年末为1美元=6.65元人民币;第5年末为1美元=6.60元人民币。

要求:

(1)使用期望现金法计算货轮未来5年每年的现金量。

(2)计算货轮按照记账本位币表示的未来5年现金流量的现值,并确定其可收回金额。

(3)计算货轮应计提的减值准备,并编制相关会计分录。

(4)计算货轮20×9年应计提的折旧,并编制相关会计分录。

参考答案:

(1)使用期望现金流量法计算货轮未来5年每年的现金流量。第一年的现金流量=500×20%+400×60%+200×20%=380(万美元)第二年的现金流量=480×20%+360×60%+150×20%=342(万美元)第三年的现金流量=450×20%+350×60%+120×20%=324(万美元)第四年的现金流量=480×20%+380×60%+150×20%=354(万美元)第五年的现金流量=480×20%+400×60%+180×20%=372(万美元)(2)计算货轮按照记账本位币表示的未来5年现

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