A公司系发行A股的上市公司,系增值税一般纳税人。A公司生产销售摩托车,产品适用的增值税

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A公司系发行A股的上市公司，系增值税一般纳税人。A公司生产销售摩托车，产品适用的增值税税率为17%，销售价格均不含增值税额，销售摩托车适用的消费税税率为10%，销售价格等于计税价格。A公司适用的所得税税率为25%。所得税采用资产负债表债务法核算。A公司计提的应收账款坏账准备在5‰的范围内允许从应纳税所得额中扣除，其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除。除本题所列事项外，不考虑其他所得税纳税调整事项，20×7年已计算应交所得税、所得税费用和递延所得税资产和递延所得税负债。假定A公司未来3年有足够的应纳税所得额可以抵减可抵扣暂时性差异。A公司20×7年度财务报告于20×8年4月30日经董事会批准对外报出，其20×7年度所得税汇算清缴于20×8年4月15日完成。20×8年A公司发生如下交易和事项资料如下：(1)20×8年3月18日经一审法院终审判决，判决A公司败诉，需支付X公司专利使用费463.5万元，承担诉讼费用1.50万元。A公司基本确定能够从w公司收回赔款231.75万元。A公司不再上诉，并向X公司支付款项。上述诉讼事项系A公司于20×7年11月接到人民法院通知，X公司状告本公司侵犯该公司的专利权。x公司认为A公司未经其同意，在试销的新产品中采用了X公司的专利技术，要求A公司停止该新产品的生产和销售，并一次性支付专利使用费500万元。A公司认为其研制、生产和销售的新产品并未侵犯x公司的专利权，遂于12月15日向法院提交答辩状，反诉X公司侵犯A公司的名誉权，要求X公司赔偿其名誉损失费200万元。诉讼尚在进行中，A公司经过技术测试发现在试销的新产品中的核心技术系委托W公司研制开发的，并根据相关证据推测，可能是w公司研发的技术类似于x公司的专利技术。A公司的律师与w公司的律师正在协商中。A公司的律师认为A公司很可能胜诉。20×7年12月31日，法院对该诉讼案尚未做出判决。A公司20×7年12月31目未估计可能发生的损失。假定税法规定，上述损失于实际发生时可在税前扣除。(2)20×7年3月25日，A公司接到通知，被告知B公司于20×8年3月16日由人民法院宣告破产清算，A公司应收8公司的80%无法收回，A公司确认了坏账损失，并报经税务部门批准允许调整报告年度应交所得税。上述事项系A公司于20×7年1月向乙公司销售摩托车，价款为100万元，成本为60万元，货款未收到。因乙公司经营状况不佳，现金流量严重不足，A公司在20×7年度按10%计提坏账准备。(3)20×8年3月10日，A公司收到某常年客户退回的于20×8年1月18日销售的摩托车，该销售退回系摩托车质量未达到合同规定的标准所致。销售退回总价格为90万元，销售总成本为72万元。同日，A公司又收到另一常年客户退回的于20×7年12月25日销售的摩托车，该销售退回系摩托车型号与客户订购的型号不符所致，销售退回总价格为150万元，销售总成本为120万元。A公司已收回上述购货方退回的原增值税专用发票，通过银行返还货款和增值税额等款项。退回的产品已验收入库。(4)A公司20×7年度利润表如下：利润表编制单位：A公司20×7年度金额单位：万元项目调整前本期金额调整后本期金额一、营业收入 3675 减：营业成本 2550 营业税金及附加 172.50 销售费用 300 管理费用 150 财务费用 30 资产减值损失 60 加：公允价值变动收益(损失以“－”号填列) 160 投资收益(损失以“－”号填列) 50 其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润(亏损以“－”号填列) 622.5 加：营业外收入 30 减：营业外支出 82.50 其中：非流动资产处置损失三、利润总额(亏损总额以“－”号填列) 570 减：所得税费用 188.10四、净利润(净亏损以“－”号填列) 381.90 其他资料，假定20×7年12月31日已计算应交所得税、所得税费用和递延所得税资产或递延所得税负债。要求：(1)根据以上资料编制A公司的有关调整会计分录并同时调整所得税，要求写出明细科目；(2)将“以前年度损益调整”转入“利润分配－未分配利润”；(3)调整20×7年A公司利润表。

参考答案:

【答案】(1)编制A公司的有关调整会计分录并同时调整所得税，要求写出明细科目。①判断此事项为调整事项。借：以前年度损益调整-管理费用 1.50-营业外支出463.50　　贷：其他应付款 465借：其他应收款 231.75　　贷：以前年度损益调整-营业外支出231.75借：应交税费-应交所得税 58.31[(1.50+463.50-231.75)×25%]　　贷：以前年度损益调整-所得税费用58.31②判断此事项为调整事项。借：以前年度损益调整-资产减值损失81.9　　贷：坏账准备 [117×(8

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