某企业2001年A产品销售收入为4000万元,总成本为3000万元,其中固定成本为600万元。 2002

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某企业2001年A产品销售收入为4000万元,总成本为3000万元,其中固定成本为600万元。2002年该企业有两种信用政策可供选用:甲方案给予客户60天信用期限(n/60),预计销售收入为5000万元,货款将于第60天收到,其信用成本为140万元;乙方案的信用政策为(2/10,1/20,n/90),预计销售收入为5400万元,将有30%的货款于第10天收到,20%的货款于第20天收到,其余50%的货款于第90天收到(前两部分货款不会产生坏帐,后一部分货款的坏帐损失率为该部分货款的4%),收帐费用为50万元。该企业A产品销售额的相关范围为3000-6000万元,企业的资金成本率为8%(为简化计算,本题不考虑增值税因素)。要求:(1)计算该企业2001年的下列指标:① 变动成本总额;② 以销售收入为基础计算的变动成本率;(2)计算乙方案的下列指标:① 应收帐款平均收帐天数;② 应收帐款平均余额;③ 维持应收帐款所需资金;④ 应收帐款机会成本;⑤ 坏帐成本;⑥ 采用乙方案的信用成本。(3) 算以下指标:① 甲方案的现金折扣;② 乙方案的现金折扣;③ 甲乙两方案信用成本前收益之差;④ 甲乙两方案信用成本后收益之差。(4) 为该企业作出采取何种信用政策的决策,并说明理由。

参考答案:

(1)计算该企业2001年的下列指标:   ①变动成本总额=3000-600=2400(万元)   ②以销售收入为基础计算的变动成本率=2400/4000×100% = 60%   (2)计算乙方案的下列指标:   ①应收帐款平均收帐天数=10×30%+20×20%+90×50%=52(天)   ②应收帐款平均余额=5400×52/360=780(万元)   ③维持应收帐款所需资金=780×60%=468(万元)   ④应收帐款机会成本=468×8%=37.44(万元)   ⑤坏帐成本=5400

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