南海股份有限公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托W企业加工,W企业属于一专门从事

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南海股份有限公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托W企业加工，W企业属于一专门从事加工业务的企业。11月10日南海公司发出材料实际成本为51950元，应付加工费为7000元（不含增值税），消费税率为10%。11月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费150元，加工费及代扣代缴的消费税均未结算；11月28日将加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用20000元，福利费用2800元，分配制造费用18100元；11月30日甲产品全部完工验收入库。12月5日销售甲产品一批，售价200000元（不含增值税），甲产品消费税率也为10%。货款尚未收到。南海公司、W企业均为一般纳税人，增值税率为17%。要求：编制南海公司、W企业有关会计分录，同时编制南海公司缴纳消费税的会计分录。

参考答案:

（1）W企业（受托方）的账务处理为：应缴纳增值税额＝7000×17%＝1190（元）；应税消费品计税价格＝（51950＋7000）÷（1－10%）＝65500（元）；代扣代缴的消费税＝65500×10%＝6550（元）。借：应收账款14740 贷：主营业务收入7000 应交税金－－应交增值税（销项税额）1190 应交税金－－应交消费税6550 （2）南海股份有限公司（委托方）的账务处理为：（1）发出原材料时借：委托加工物资51950 贷：原材料51950 （2）应付加工费、代扣代缴的

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