长江公司为母公司,2007年1月1日,长江公司用银行存款19000万元从证券市场上购人大海公司

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长江公司为母公司,2007年1月1日,长江公司用银行存款19000万元从证券市场上购人大海公司发行在外60%的股份并能够控制大海公司。同日,大海公司账面所有者权益为30000万元(与可辨认净资产公允价值相等),其中:股本为20000万元,资本公积为2000万元,盈余公积为800万元,未分配利润为7200万元。长江公司和大海公司不属于同一控制的两个公司。长江公司和大海公司所得税均采用债务法核算,2007年适用的所得税税率均为33%,按企业所得税法规定,从2008年起适用的所得税税率均为25%。长江公司和大海公司均按净利润的10%提取法定盈余公积。(1)大海公司2007年度实现净利润4000万元;2007年宣告分派2006年现金股利1000万元。(2)长江公司2007年销售100件A产品给大海公司,每件售价10万元,每件增值税销项税额为1.7万元,每件成本7万元,大海公司2007年对外销售A产品60件,每件售价15万元。(3)2007年12月31日,长江公司应收账款中含有应收大海公司的账款100万元,2007年12月31日,长江公司对该项应收账款计提坏账准备10万元。(4)长江公司2007年6月20日出售一件产品给大海公司,产品售价为200万元,增值税为34万元,成本为120万元,大海公司购人后作管理用固定资产入账,预计使用年限5年,预计净残值为零,按直线法提折旧。(5)2007年12月1日,大海公司购买太湖公司的股票99万股作为可供出售金融资产,每股售价11元,另支付11万元相关税费。2007年12月31日,该可供出售金融资产的每股售价为10元,预计不会持续下跌。要求:(1)编制2007年大海公司与可供出售金融资产有关的会计分录。(2)编制长江公司2007年与长期股权投资有关的会计分录。(3)计算2007年12月31日在合并工作底稿中按权益法调整长期股权投资的会计分录。(4)编制该集团公司2007年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示)

参考答案:

(1) ①2007年12月1日: 借:可供出售金融资产——成本1100(99×ll+11) 贷:银行存款1100 ②2007年12月31日: 借:资本公积——其他资本公积110(1100-99×10) 贷:可供出售金融资产——公允价值变动110 借:递延所得税资产27.5(1lO×25%) 货:资本公积——其他资本公积27.5 (2) ①2007年1月1日: 借:长期股权投资——大海公司19000 贷:银行存款19000 ②2007年大海公司分派现金股利: 借:应收股利600(1000×60%)

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