某有限责任公司(增值税一般纳税人)下设3个非独立核算的业务经营部门:零售商场、供电器材加工厂、工

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某有限责任公司(增值税一般纳税人)下设3个非独立核算的业务经营部门：零售商场、供电器材加工厂、工程安装施工队。前两个部门主要是生产和销售货物，工程安装施工队主要是对外承接供电线路的架设、改造和输电设备的安装、维修等工程作业。并且，此安装工程是包工包料式的安装。从工程安装施工队的包工包料安装收入看，其每一笔收入的构成，都是由货物销售(设备和材料价款)以及非增值税应税劳务两部分合成的。企业为了实现专业化经营，打算把工程安装施工队独立出来，单独办理营业执照，单独核算，使它成为公司所属的二级法人。假设预计今年的包工包料安装收入为500万元，其中设备及材料价款300万元，安装劳务费收入200万元，可抵扣的进项税额为20万元。要求：从节税减负角度分析把工程安装施工队独立出来是否合理(建筑安装业营业税税率为3％)。

参考答案:

×(1)施工队独立前，应按混合销售纳增值税：销项税额=500／(1+17％)×17％=72．65(万元)应纳增值税=72．65-20=52．65(万元)(2)施工队独立后，应纳增值税=300／(1+17％)×17％-20=23．59(万元)应纳营业税=200×3％=6(万元)公司应纳税金额为23．59+6=29．59(万元)小于52．65万元所以，从节税减负角度分析把工程安装施工队独立出来是合理的。

中级会计