资料:P、S公司属于同一控制下两个公司(1)P公司在2006年12月31日以现金24 000 000元取得S

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资料：P、S公司属于同一控制下两个公司(1)P公司在2006年12月31日以现金24 000 000元取得S公司80%发行在外股权。S公司账面净资产价值总额20 000 000元，其中股本12 000 000元，资本公积3 000 000元，盈余公积2 400 000元，未分配利润2 600 000元。S公司净资产的公允价值为30 000 000元。(2)2007年，P公司以20%的毛利率按1 000万元的价格将一批甲产品出售给S公司，该批商品在。P公司的成本为800万元，货款未付。s公司按20%的毛利率将其中的30%出售给E公司，另外的70%作为存货尚未出售。(3)2007年，s公司实现净利润1 000万元，根据公司董事会提出的利润分配方案，提取盈余公积100万元，分配现金股利200万元，股利尚未支付。(4)P公司和s公司核算坏账损失均在年末按应收账款余额的5%提取坏账准备。2007年末P公司应收账款余额中属于s公司应付账款的余额分别为1 000万元。(5)假定s公司2007年度所有者权益项目除利润形成和利润分配的影响外，无其他变动。要求：(1)编制P公司对S公司进行股权投资时的相关会计分录；(2)2007年末将P公司持有s公司的长期股权投资进行调整(3)编制2007年度P公司与S公司合并会计报表时的抵销分录。De公司的长期股权投资与s公司权益的抵销②内部销售存货有关项目的抵销③内部债权债务的抵销④内部应收账款坏账准备的抵销⑤P公司投资收益与S公司利润分配的抵销

参考答案:

(1)投资的账务处理借：长期股权投资 16000000资本公积8000000贷：银行存款 24000000(2)按成本法调整长期股权投资借：应收股利 1600000长期股权投资 6400000贷：投资收益8000000(3)抵销分录①借：股本 12000000资本公积 3000000盈余公积——年初 2400000——年末 1000000未分配利润——年末 9600000贷：长期股权投资 22400000少数股东权益 5600000②借：营业收入 10000000贷：存货8600000营业成本

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