甲公司(增值税一般纳税人),2013年销售产品取得不含税收人2500万元,会计利润 600万元,其他相关数

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甲公司（增值税一般纳税人），2013年销售产品取得不含税收人2500万元，会计利润 600万元，其他相关数据如下：（1）广告费支出450万元、与生产经营有关的业务招待费支出15万元、企业为研究新技术发生研究开发费用20万元；（2）营业外支出50万元，其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐款6万元；（3）计人成本、费用中的实发的合理工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元；（4）12月购置并投人使用《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备1台，投资额81. 9万元。要求：计算甲公司2013年应纳企业所得税税额。

参考答案:

（1）广告费应调增应纳税所得额=450-2500 x15% =75 （万元）（2）业务招待费的调整额实际发生额的60% =15x60% =9 （万元）销售收人的5%c =2500 x5% = 12. 5 （万元）业务招待费应调增应纳税所得额=15-9 =6 （万元）（3）研究开发费用加计扣除=20x50% =10 （万元），可调减应纳税所得额10万元。（4）公益性捐赠扣除限额=600x12% =72 （万元）>实际公益性捐款30万元，公益性捐款不需纳税调整；直接捐赠额不得在企业所得税前扣

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