长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,营业税税率

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长江股份有限公司（以下简称长江公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%。长江公司财务报告批准报出日为次年3月31日，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算，所得税汇算清缴于次年的4月15日完成。长江公司2012年1月1日至2012年3月31日发生如下事项：（1）2012年1月20日，长江公司持有的一项交易性金融资产的市价严重下跌，该股票账面价值为500万元，现行市价为300万元。（2）2011年12月1日，长江公司与A公司签订销售合同。合同规定：长江公司向A公司销售一台大型设备并负责进行安装调试，该设备总价款为900万元（含安装费，该安装费与设备售价不可区分）;A公司自合同签订之日起3日内预付设备总价款的20%，余款在设备安装调试完成并经A公司验收合格后付清。该设备的实际成本为760万元。2011年12月3日，长江公司收到A公司支付的设备总价款的20%。2011年12月15日，长江公司将该大型设备运抵A公司，但因人员调配出现问题未能及时派出设备安装技术人员。至2011年12月31日，该大型设备尚未开始安装。2012年1月5日，长江公司派出安装技术人员开始安装该大型设备。该设备安装调试工作于2012年2月20日完成，经验收合格，A公司2012年2月25日付清了设备余款。长江公司就上述事项在2011年确认销售收入900万元，并结转销售成本760万元、劳务成本10万元。（3）2012年3月27日，经法庭一审判决，长江公司需要赔偿B公司经济损失87万元，支付诉讼费用3万元。长江公司不再上诉，但赔偿款和诉讼费用尚未支付。该业务系长江公司与B公司签订供销合同，合同规定长江公司在2011年9月供应给B公司一批货物，由于长江公司未能按照合同发货，致使B公司发生重大经济损失。B公司通过法律要求长江公司赔偿经济损失90万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，长江公司已确认预计负债60万元（含诉讼费用3万元）。假定税法规定该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。（4）长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积;董事会制定的2010年度利润分配方案为：分配现金股利300万元;分配股票股利500万元。其他资料：（1）不考虑除增值税、营业税、所得税以外的其他相关税费;（2）所售商品均未计提存货跌价准备;（3）长江公司按当年实现净利润的10%提取盈余公积;（4）涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额;（5）长江公司在2011年年末已经确认递延所得税并计算所得税费用。要求：指出长江公司发生的上述事项（1）至（5）中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于资产负债表日后非调整事项;并对上述调整事项，编制有关调整会计分录。（逐笔结转“利润分配——未分配利润”，答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）。

参考答案:

（1）根据资料判断调整事项和非调整事项，并进行相关账务处理：事项（1）交易性金融资产市价下跌是在资产负债表日以后发生的重大事项，属于资产负债表日后非调整事项。事项（2）长江公司销售的设备需要安装调试和检验且安装劳务与设备销售不可区分，在安装调试完毕并经A公司验收合格前，所售设备所有权上的主要风险和报酬尚未转移，不应确认收入和结转成本。因此长江公司确认收入结转成本的会计处理是错误的，应将其进行更正，属于资产负债表日后调整事项。①长江公司应将2011年从A公司收到的180万元设备款确认为预收账款，并

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