为适应技术进步、产品更新换代较快的形势,C公司于2015年年初购置了一台生产设备,购置成本为4000万

8 查阅

为适应技术进步、产品更新换代较快的形势，C公司于2015年年初购置了一台生产设备，购置成本为4000万元，预计使用年限为8年，预计净残值率为5％。经税务机关批准，该公司采用年数总和法计提折旧。C公司适用的所得税税率为25％。2016年C公司亏损2600万元。经张会计师预测，C公司2017年一2022年各年末未扣除折旧的税前利润均为900万元。为此他建议，C公司应从2017年开始变更折旧办法，使用直线法(即年限平均法)替代年数总和法，以减少企业所得税负担，对企业更有利。在年数总和法和直线法下，2017年一2022年各年的折旧及税前利润的数据分别如表1和表2所示：表1年数总和法下的年折旧额及税前利润单位：万元表2直线法下的年折旧额及税前利润单位：万元要求：(1)分别计算C公司按年数总和法和直线法计提折旧情况下2017年一2022年应缴纳的所得税总额。(2)根据上述计算结果，判断C公司是否应接受张会计师的建议(不考虑货币时间价值)。

参考答案:

(1)年数总和法下： 2017年—2022年应缴纳的所得税总额=794．44×25％=198．61(万元) 单位：万元直线法下： 2017年一2022年应缴纳的所得税总额=(530.55×5-2600)×25％+530.55×25％=145.83(万元) 单位：万元 (2)根据上一问计算结果，变更为直线法的情况下缴纳的所得税更少，所以应接受张会计师的建议。

中级会计