东海股份有限公司(以下简称东海公司)2007~2010年长期股权投资业务的有关资料如下:(1)2007年12月1

8 查阅

东海股份有限公司(以下简称东海公司)2007~2010年长期股权投资业务的有关资料如下:(1)2007年12月1日,东海公司与申达股份有限公司(以下简称申达公司)签订股权转让协议。该股权转让协议规定:东海公司收购申达公司股份总额的30%,收购价格为250万元,收购价款于协议生效后以银行存款支付。该股权协议生效日为2007年12月31日。该股权转让协议于2007年12月20日分别经东海公司和申达公司临时股东大会审议通过,并依法报经有关部门批准。东海公司对申达公司投资属于非企业合并方式形成的股权投资。(2)2008年1月1日,申达公司股东权益总额的账面价值为800万元,其中股本为400万元,资本公积为100万元,未分配利润为300万元(均为2007年度实现的净利润)；申达公司经审计认定的可辨认净资产公允价值900万元。股东权益总额的账面价值与其可辨认净资产公允价值的差额,经审计认定为生产用设备账面价值与其公允价值的差额,该生产用设备的预计尚可使用寿命为10年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧。(3)2008年1月1日,东海公司以银行存款支付收购股权价款250万元,并办理了相关的股权划转手续。(4)2008年2月1日,申达公司董事会提出2007年利润分配方案。该方案如下:按实现净利润的10%提取法定盈余公积；按实现净利润的5%提取任意盈余公积；不分派现金股利。对该方案进行会计处理后,申达公司股东权益总额仍为800万元,其中股本为400万元,资本公积为100万元,盈余公积为45万元,未分配利润为255万元。(5)2008年4月1日,申达公司股东大会审议通过2007年度利润分配方案。该分配方案如下:按实现净利润的10%提取法定盈余公积；按实现净利润的5%提取任意盈余公积；分派现金股利200万元。(6)2008年4月25日,东海公司收到申达公司分派的现金股利。(7)2008年12月31日,申达公司可供出售金融资产期末公允价值变动,据此确认的资本公积为80万元,并进行了相应的账务处理。(8)2008年度,申达公司实现净利润400万元。(9)2009年4月10日,申达公司股东大会通过1999年度利润分配方案。该方案如下:按实现净利润的10%提取法定盈余公积；按实现净利润的5%提取任意盈余公积；不分派现金股利。(10)2009年度,申达公司发生净亏损350万元。(11)2009年12月31日,东海公司对申达公司投资的预计可收回金额为185万元。(12)2010年1月3日,东海公司将其持有的申达公司股份全部对外转让,转让价款205万元,相关的股权划手续已办妥,转让价款已存入银行。假定东海公司在转让股份过程中没有发生相关税费。(13)假定不考虑计提折旧对所得税的影响。要求:(1)确定东海公司收购申达公司股权交易中的“股权转让日”。(2)根据上述资料,编制东海公司的相关会计分录,并列出“长期股权投资”科目相关的明细科目。(单位用万元表示)

参考答案:

(1)东海公司收购申达公司的股权转让日为2008年1月1日。(2)相关会计分录如下:①2008年1月1日: 借:长期股权投资———申达公司(成本)250 贷:银行存款250②股权转让日调整初始投资成本: 借:长期股权投资———申达公司(成本)20 贷:营业外收入20③2008年4月1日申达公司宣告分派现金股利: 借:应收股利———申达公司60 贷:长期股权投资———申达公司(成本)60④2008年4月25日收到申达公司分派的现金股利: 借:银行存款60 贷:应收股利———申达公司60⑤2

中级会计