丙公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,提供运输劳务的营业

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丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，提供运输劳务的营业税税率为3%，转让不动产和无形资产的营业税税率为5%。不考虑城市维护建设税和教育费附加。丙公司主要生产和销售甲产品，兼营提供运输劳务。该企业对原材料采用计划成本核算，原材料账户1月1日余额为408万元，材料成本差异账户1月1日借方余额为8万元。有关资料如下：20×7年度丙公司发生下列有关经济业务：(1)购人材料一批，专用发票注明的材料价款400万元，增值税68万元，材料已经验收入库，企业开出商业汇票支付。该批材料计划成本390万元。(2)公司用银行存款支付上述购买材料的商业汇票款468万元。(3)销售甲产品一批，该批产品的成本320万元，销售货款800万元，专用发票注明的增值税额为136万元，产品已经发出，提货单已经交给买方，货款及增值税尚未收到。(4)上述产品销售业务中，买方用银行存款支付了购买价款200万元和增值税额，余款则开具了一张面值600万元，期限为4个月的不带息商业承兑汇票。(5)当年发出材料计划成本600万元。其中生产产品领用原材料计划成本400万元，生产车间领用材料计划成本160万元，企业管理部门耗用材料计划成本40万元。计算材料成本差异率并结转发出材料应负担的成本差异。(6)当年分配并用银行存款发放职工工资800万元，其中：生产工人工资400万元，车间管理人员工资160万元，从事运输劳务的人员工资40万元，企业管理人员工资160万元，在建工程工人工资40万元。(7)用银行存款购买建筑材料一批，增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税13．6万元，并支付运杂费2．4万元，款项已支付。(8)本年提供运输劳务收入160万元存入银行，假定发生的相关成本、费用(不包括工资)80万元，均用银行存款支付。(9)10月10日转让一项专利权，取得转让价款70万元存入银行，该专利权的账面余额为60万元，累计摊销为10万元。(10)10月20日转让一项不动产，取得转让收入70万元。该不动产原值为80万元，已提折旧40万元，转让时支付清理费用5万元。(11)本年度计提坏账准备8万元。(12)本年度计提固定资产折旧200万元，其中计入制造费用的固定资产折旧140万元，计入管理费用的折旧为60万元。(13)当年管理用无形资产摊销20万元，用银行存款支付销售费用25万元。(14)用银行存款80万元购入不需安装的设备一台，设备已交付使用。(15)从银行取得一笔长期借款400万元存入银行。(16)计算并确认本年应交所得税(不考虑纳税调整事项)。(17)当年用银行存款缴纳当期增值税30万元，所得税48万元，营业税9万元。要求：(1)根据上述资料(1)～(17)编制丙公司相关经济业务的会计分录；(金额单位用万元表示，结果保留两位小数)(2)编制丙公司20×7年度利润表。利润表编制单位：丙公司20×7年度单位：万元项目本期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 投资收益(损失以“-”号填列) 其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润(亏损以“-”号填列) 加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 减：所得税费用四、净利润(净亏损以“-”列示)

参考答案:

(1)购人材料一批借：材料采购 400 应交税费-应交增值税(进项税额) 68 贷：应付票据468借：原材料 390 材料成本差异 10 贷：材料采购 400(2)企业用银行存款支付上述购买材料的商业汇票款468万元借：应付票据 468 贷：银行存款 468(3)销售甲产品-批借：应收账款 936贷：主营业务收入 800 应交税费-应交增值税(销项税额) 136借：主营业务成本 320 贷：库存商品 320(4)借：银行存款 336应收票据 600 贷：应收账款 936(5)当年发出材料计

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