某卷烟厂为增值税一般纳税人,2007年9月生产经营情况如下: (1)月初库存外购已税烟丝80万

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某卷烟厂为增值税一般纳税人，2007年9月生产经营情况如下：（1）月初库存外购已税烟丝80万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元，烟丝全部验收入库。（2）本月生产领用外购已税烟丝400万元。（3）生产卷烟1500箱（标准箱，下同），全部对外销售，取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的普通发票。（4）销售外购已税烟丝50万元，开具普通发票。（提示：烟丝消费税税率为30%；卷烟消费税定额税率为每标准箱150元，比例税率为4%）。要求：（1）计算卷烟厂9月准予扣除的进项税额；（2）计算卷烟厂9月应缴纳的增值税额；（3）计算卷烟厂9月生产领用烟丝应扣除的消费税额；（4）计算卷烟厂9月应缴纳的消费税。

参考答案:

(1)卷烟厂9月准予扣除的进项税额＝204+60×7%＝208.2(万元) (2)计算卷烟厂9月应缴纳的增值税额：销项税额=4563÷(1+17%)×17%+50÷(1+17%)×17%=670.26(万元) 应纳税额=670.26—208.2=462.06(万元)(3)卷烟厂9月生产领用烟丝应扣除的消费税额=400×30%=120(万元)(4)卷烟厂9月应缴纳的消费税=4563÷(1+17%)×45%+1500×0.015-120=1657.5(万元)

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