某国有机电设备制造企业在汇算清缴企业所得税时向税务机关申报:2006年度应纳税所得额为950.4万

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某国有机电设备制造企业在汇算清缴企业所得税时向税务机关申报：2006年度应纳税所得额为950.4万元，已累计预缴企业所得税285万元，应补缴企业所得税28.63万元。在对该企业纳税申报表进行审核时，税务机关发现如下问题，要求该企业纠正后重新办理纳税申报：（1）税前扣除的工资总额比计税工资总额超支43万元；（2）缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等税金62万元已在管理费用中列支，但在计算应纳税所得额时又重复扣除；（3）将违法经营罚款20万元、税收滞纳金0.2万元列入营业外支出中，在计算应纳税所得额时予以扣除；（4）9月1日以经营租赁方式租入1台机器设备，合同约定租赁期10个月，租赁费10万元，该企业未分期摊销这笔租赁费，而是一次性列入2006年度管理费用中扣除；（5）从境外取得税后利润20万元（境外缴纳所得税时适用的税率为20%），未补缴企业所得税。已知：该企业适用的企业所得税税率为33%。要求：（1）计算该企业2006年度境内所得应缴纳的所得税税额；（2）按分国不分项抵扣法计算该企业2006年度境外所得税应补缴的所得税税额；（3）计算该企业2006年度境内、境外所得应补缴的所得税总额。

参考答案:

（1）调整后的应纳税所得额（不含境外所得）＝950.4+43+62+20+0.2+（10－10÷10×4）＝1081.6（万元）2006年度境内所得应缴纳的所得税税额＝1081.6×33％＝356.93（万元）（2）境外收入应纳税所得额＝20÷（1－20％）＝25（万元）境外收入按照我国税法规定应缴纳的所得税＝25×33％＝8.25（万元）境外所得税税款抵扣限额＝（356.93+8.25）×[25÷（1081.6+25）]＝8.25（万元）境外所得已缴纳的所得税额＝20÷（1－20％）×20％＝

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