某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物的增值税税率为17%,退税率为13%。2005

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某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的增值税税率为17%，退税率为13%。2005年7月的有关业务如下：（1）购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为500万元；（2）准予抵扣的进项税额为85万元（该增值税专用发票已经税务机关认证），货物已验收入库；（3）本月出口货物销售取得销售额100万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。（4）2005年6月留抵税额为5万元。要求：计算该企业当期“免、抵、退”税额。

参考答案:

（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝100×（17％－13％）＝4（万元）（2）当期应纳税额＝[140.4÷（1+17%）+140.4÷（1+17%）÷600×200]×17%－（85－4）－5＝27.2－81－5＝－58.8（万元）（3）出口货物“免、抵、退”税额＝100×13%＝13（万元）（4）按规定，如当期期末留抵税额（绝对值）大于当期免抵退税额时：当期应退税额＝当期免抵退税额该企业当期应退税额＝13（万元）（5）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝13－13＝0（

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