D公司原材料按实际成本核算。该公司年末在对存货进行清查的过程中,盘盈甲材料20吨,计划

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D公司原材料按实际成本核算。该公司年末在对存货进行清查的过程中,盘盈甲材料20吨,计划单位成本500元;盘亏乙材料200千克,计划单位成本10元;发现毁损丙材料400千克,计划单位成本30元;因雪灾毁损丁材料50吨,计划单位成本1 000元。随后,经查盘盈的甲材料属于材料收发计量方面的错误;盘亏的乙材料属于一般经营损失;毁损的丙材料由保管员的过失造成的,企业决定让其赔偿800元(拟从工资中扣除),其余作为企业的损失;毁损的丁材料经协商由保险公司赔偿35 000元,其残料价值2 000元,其余损失由D公司承担。不考虑进项税额转出。要求:编制存货清查的会计分录(“待处理财产损溢”科目和“原材料”科目的明细科目)。

参考答案:

①批准处理前A.借:原材料——甲10 000(20×500) 贷:待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢10 000B.借:待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢64 000 贷:原材料——乙2 000(200×10) ——丙12 000(400×30)——丁50 000(50×1 000)②批准处理后 A.甲材料借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10 000 贷:管理费用10 000B.乙材料借:管理费用2 000 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2 000C.丙材料借:其他应

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