某有出口经营权的生产企业(一般纳税人),2002年8月从国内购进生产用的钢材,取得增值税专用

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某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2002年8月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元，下列表述正确的是（）。（题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17%，出口退税率13%，汇率为1：8.3）

A．应退增值税45318元，免抵增值税额0元

B．应退增值税37466元，免抵增值税额6136元

C．应退增值税24050元，免抵增值税额19552元

D．应退增值税23967元，免抵增值税额19635元

参考答案:

C增值税出口退免税政策中的免、抵、退税的计算。计算过程：免抵退税不得免征和抵扣税额＝8．3×42000×（17%-13%）-13200×（17%-13%）＝13416（元）应纳税额＝150000×17%-（368000×17%+5800×7%-13416）＝-24050（元）当期免抵退税额＝8．3×42000×13%-13200×13%＝43602（元）当期应退税额＝24050（元）当期免抵税额＝43602-24050＝19552（元）

注册税务师(CTA)