某具有出口经营权的生产企业（增值税一般纳税人），2014年1月从国内购进生产用的钢材，取得的增值税专用发票上注明增值税62000元；委托某运输公司（增值税一般纳税人）将钢材运往企业，取得的增值税专用发

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某具有出口经营权的生产企业（增值税一般纳税人），2014年1月从国内购进生产用的钢材，取得的增值税专用发票上注明增值税62000元；委托某运输公司（增值税一般纳税人）将钢材运往企业，取得的增值税专用发票上注明运费5800元；当月进料加工复出口贸易保税进口料件一批，料件到岸价格折合人民币70000元；本月内销货物的不含税销售额为150000元，出口货物的离岸价格折合人民币300000元。该企业采用“

A.应退增值税31200元，免抵增值税税额0元

B.应退增值税37466元，免抵增值税税额6136元

C.应退增值税27538元，免抵增值税税额3662元

D.应退增值税23967元，免抵增值税税额3678元

参考答案:

C采用“实耗法”确定的当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=300000×20%=60000（元）当期不得免征和抵扣税额=（300000-60000）×（17%－13%）=9600（元）应纳税额=150000×17%－（62000+5800×11%－9600）=-27538（元）当期免抵退税额=（300000-60000）×13%=31200（元）当期应退税额为27538元当期免抵税额=31200-27538=3662（

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