某居民企业因股权分置改革原因，代李某持有限售股，2014年4月该居民企业将持有的上述限售股全部对外销售，取得销售收入200万元，不能提供该限售股的完整、真实的原值凭证。则对上述行为税务处理的表述中，不

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某居民企业因股权分置改革原因，代李某持有限售股，2014年4月该居民企业将持有的上述限售股全部对外销售，取得销售收入200万元，不能提供该限售股的完整、真实的原值凭证。则对上述行为税务处理的表述中，不正确的是（）。

A.税务机关应核定该部分限售股的原值和合理税费为30万元

B.居民企业完成纳税义务以后将限售股转让收入转付给李某的时候，李某不需要再缴纳个人所得税

C.该居民企业上述行为应纳企业所得税为42.5万元

D.上述行为李某应纳个人所得税为42.5万元

参考答案:

D企业不能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。该居民企业应纳企业所得税=（200-200×15%）×25%=42.5（万元）。依照规定完成纳税义务后，居民企业将限售股转付给实际所有人时不再纳税。