河南某中外合资工业制造公司,为增值税一般纳税人,2008年1月开业。2008年企业有关生产、经

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河南某中外合资工业制造公司,为增值税一般纳税人,2008年1月开业。2008年企业有关生产、经营资料如下:

(1)取得产品销售收入2300万元、股票发行溢价收入150万元、购买国库券利息收入50万元、从境内投资公司分回税后利润180万元(被投资方适用企业所得税税率25%)、为某客户提供设计图纸服务的收入120万元;

(2)发生产品销售成本1100万元;发生销售费用430万元;

(3)发生财务费用220万元,其中:1月1曰以集资方式筹集生产性资金300万元,期限1年,支付利息费用30万元(同期银行贷款年利率6%);4月1日向银行借款500万元用于建造厂房,借款期限1年,当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元,该厂房于10月31日完工结算并投入使用,企业全部记入了财务费用;

(4)发生管理费用260万元,其中含业务招待费130万元、关联企业管理费60万元;

(5)“营业外支出,,账户记载金额44万元。其中:合同违约金4万元;通过民政局对灾区捐赠自产产品-批,账面成本40万元(当期同类货物.不含税销售价格为56万元);

(6)本期转让一项具有专利权的供水技术所有权,取得转让收入1500万元,该技术原账面价值350万元;

(7)本年12月购入一套环境保护专用设备自用,价款358万元;

(8)企业当年安置残疾人员32人,当年支付残疾人工资为34万元,已按实际发生额计入当期成本费用。

其他相关资料:购买的环保专用设备符合国家相关抵免税政策。

要求:根据上述资料,按下列序号回答问题,每问需计算出合计数:

(1)计算2008年企业所得税前准予扣除的财务费用;

(2)计算2008年企业所得税前准予扣除的管理费用;

(3)计算2008年企业所得税前准予扣除的营业外支出;

(4)计算2008年企业所得税前准予扣除项目金额合计(不含转让无形资产的成本和视同销售成本);

(5)计算2008年企业购买环境保护设备企业所得税的抵税限额;

(6)计算2008年企业应缴纳的企业所得税。

参考答案:

(1)2008年企业所得税前准予扣除的财务费用固定资产建造尚未竣工决算投产前的利息,不得扣除;竣工决算投产后的利息,可计入当期损益。建造厂房借款税前可扣除的财务费用=22.5÷9×2=5(万元)筹集生产性资金可扣除的财务费用限额=300×6%-l8(万元)本期准予扣除的财务费用=220—30—22.50+18+5=190.5Ch-元)(2)2008年企业所得税前准予扣除的管理费用业务招待费扣除限额=130×60%=78(万元)扣除最高限额=(2300+56)×5‰=11.78(万元)所以本期业务招待费的扣

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