长江公司和大海公司均为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,所得税采用债务法核

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长江公司和大海公司均为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,所得税采用债务法核算,适用的所得税税率为25%。

长江公司2008年和2009年有关资料如下:

(1)长江公司2008年1月2日以一组资产交换甲公司持有大海公司25%的股份作为长期股权投资,能够对大海公司施加重大影响。该组资产包括银行存款、库存商品、一台设备、一项无形资产和一项交易性金融资产。该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下:

项 目 公允价值(万元) 账面价值(万元) 银行存款 200 200 库存商品 2000 1500 固定资产 3000 2000(原价2500,累计折旧500) 无形资产 1100 800(原价l000,累计摊销200) 交易性金融资产 700 600(取得时成本400,公允价值变动200) 合计 7000 5100(2)2008年1月2日,大海公司可辨认净资产公允价值为30000万元,假定大海公司除一项固定资产外,其他资产的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为400万元,公允价值为600万元,预计尚可使用年限为5年,采用年限平均法计提折旧,无残值。

(3)2008年度大海公司实现净利润2000万元。2008年9月5日,大海公司向长江公司销售一件商品,售价为500万元,成本为320万元,长江公司购人后将其作为固定资产投入行政管理部门使用。该固定资产采用年限平均法计提折J日,预计使用年限为5年,无残值。

(4)2008年大海公司因自用房地产改为投资性房地产使资本公积增加400万元。

(5)2008年分派现金股利500万元。

(6)2009年度大海公司实现净利润2800万元。

(7)2009年大海公司宣告分派现金股利1000万元。

假定:

(1)权益法核算时应考虑所得税的影响。

(2)长江公司库存商品的公允价值与计税价格相等。

(3)长江公司和甲公司不存在关联方关系。

要求:

(1)编制长江公司2008年1月1日取得大海公司25%股权投资的会计分录。

(2)编制长江公司2008年与长期股权投资有关的会计分录。

(3)编制长江公司2009年与长期股权投资有关的会计分录。

(4)计算长江公司2009年12月31日长期股权投资的账面价值。(金额单位用万元表示)

参考答案:

【答案】 一(1)借:固定资产清理 2000累计折旧 500  贷:固定资产   2500借:长期股权投资-大海公司(成本) 7340累计摊销 200  贷:银行存款 200固定资产清理 2000无形资产 l000交易性金融资产-成本400交易性金融资产-公允价值变动 200主营业务收入 2000应交税费-应交增值税(销项税额) 340营业外收入 1300(1000+300)投资收益 100借:主营业务成本 1500  贷:库存商品 1500借:公允价值变动损益 200  贷:投资收益 200长期股权投资

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