某企业采用债务法对所得税进行核算,1997年前适用的所得税率为33%,从1997年1 月1日起适用的所得

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某企业采用债务法对所得税进行核算，1997年前适用的所得税率为33％，从1997年1 月1日起适用的所得税率调整为30％。该企业1997年度实现的利润总额为300万元。1997年年初递延税款帐面余额贷方）33万元，本年度发生的应纳税时间性差异2万元，可抵减时间性差异3万元。本年度支付非广告性质的赞助费5万元，支付违法经营罚款1万元，国债利息收入之万元，支付广告费1万元。

要求：

（1）计算该企业1997年度应交的所得税。

（2）计算该企业由于所得税率变更而调整的递延税款金额（注明借方或贷方）。

（3）计算该企业1997年度计人损益的所得税费用。

（4）计算该企业1997年12月31日递延税款的帐面余额（注明借方或贷方）。

（要求列出计算过程，答案中的金额单位用万元表示）（本题5分）

参考答案:

(1)1997年应交所得税=［(300+5+1-2)-2+3］×30%=91.50（万元）　　(2)由于所得税税率变更而调整的递延税款借方金额=33÷33%×3%=3（万元）　　(3)1997年计入损益的所得税费用=(300+5+1-2)×30%-3=88.20（万元）　　或=91.50+(2×30%)-(3×30%)-3=88.20（万元）　　　　(4)1997年12月31日递延税款贷方余额=(33-3)+(2×30%)-(3×30%)　　=29.70（万元）或(33÷33%+2-3)×30%=29.7

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