在连续4年担任x银行总行财务报表审计项目合伙人之后,u注册会计师继续接受u会计师事务所的委派,担

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在连续4年担任x银行总行财务报表审计项目合伙人之后,u注册会计师继续接受u会计师事务所的委派,担任该客户20×2年度财务报表审计项目合伙人。其他相关情况如下: (1)20×2年1月1日,X银行兼并了Y公司的最大股东。为维护对x银行的独立性。U事务所决定在20×2年3月31日协议到期后终止向Y公司提供已为期5年的内部审计,并确保提供内部审计的职员不接触x银行审计业务。 (2)项目组成员B注册会计师的同学持有x银行发行的8000元债券。因即将赴非洲工作,该同学委托B代办与此相关的规定手续,并已按B的要求在委托书中特别注明B提供的是无偿代理。 (3)u事务所与V事务所共同设计了质量控制政策和程序,并实施统一的监控。v事务所的审计客户2银行是x银行的竞争者。考虑到V事务所与x银行独立,U事务所认为其与V事务所的合作关系不对其独立性产生不利影响。 (4)u事务所向x银行下属某分行申请借款20000万元,已获得批准。为避免对独立性产生不利影响,双方约定在完成x银行总行20×2年度财务报表审计后办理正式手续。 (5)u、V、w事务所共同出资印制了职业道德手册,并合作举办培训班。虽然x银行欠W事务所200万元咨询、服务费,但u事务所认为这不会对其独立性产生不利影响。 (6)X银行治理层决定20×3年首次申请公开发行股票。u会计师事务所拟指派A注册会计师继续担任X银行20×3年与20×4年度财务报表审计项目的合伙人。 要求: 逐一针对上述情况,指出是否符合中国注册会计师职业道德守则对独立性的相关规定,简要说明理由。

参考答案:

【答案】情况(1)不符合。U会计师事务所还应针对所提供的内部审计服务采取适当的过渡性措施,并与x银行治理层讨论。情况(2)符合。B不是受托财产的受益人,其同学在x银行拥有的经济利益也不重大,且不能对x银行施加重大影响;B提供的只是代理业务,对其同学的决策不施加重大影响。情况(3)不符合。U、V属于同一网络事务所。当事务所的两家审计客户存在利益冲突时,应当告知审计客户,在取得客户同意并采取保密措施后才能执行审计业务。情况(4)不符合。因借款数额巨大,可能对独立性产生不利影响。办理借款手续的时间不影响已达成的

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