华兴股份有限公司(以下简称“华兴公司”)20×0年2月2日从其拥有80%股份的被投资企业华达公司购进其

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华兴股份有限公司(以下简称“华兴公司”)20×0年2月2日从其拥有80%股份的被投资企业华达公司购进其生产的设备-台。华达公司销售该产品的销售成本为84万元,销售价款为120万元。华兴公司支付价款总额为140.4万元(含增值税),另支付运杂费1万元、保险费0.6万元、发生安装调试费用8万元,于20×o年5月20日竣工验收并交付使用。华兴公司采用直线法计提折旧,该设备用于行政管理,使用年限为3年,预计净残值为0。假定双方适用的增值税税率均为17%,均采用资产负债表债务法核算所得税,所得税税率均为25%。

要求:

(1)计算华兴公司购人设备的入账价值及每月应计提的折旧额。

(2)简述华兴公司购入的生产设备在合并财务报表中的处理。

(3)假定该设备在使用期满时进行清理,编制华兴公司20×0年度、20×1年度、20×2年度、20×3年度合并财务报表中有关购买、使用该设备的抵消分录。

(4)假定该设备于20×2年5月10日提前进行清理,在清理中发生清理费用5万元。设备变价收入74万元(为简化核算,有关税费略)。编制华兴公司20×2年度合并财务报表中有关该设备的抵消分录。(答案以万元为单位)

参考答案:

(1)设备入账价值(或原价)=140.4/1.17+1+0.6+8=129.6(万元),每月应计提的折旧额=129.6/36=3.6(万元)。(2)从合并报表看,华兴公司购人的生产设备作为管理用设备处理,应该按照该资产的原成本加上运杂费、保险费和安装调试费后的总额再扣除本期计提折旧的金额在合并资产负债表中作为固定资产列报。(3)①20×0年度:借:营业收入120贷:营业成本84固定资产-原价36借:固定资产-累计折旧7贷:管理费用7借:递延所得税资产7.25贷:所得税费用7.25②20×1年度:借:未分配

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