某小汽车生产企业为增值税一般纳税人,2008年度自行核算的相关数据为:全年取得产品销售收入总额

某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2008年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68 000万元，应扣除的产品销售成本45 800万元，应扣除的营业税金及附加9 250万元，应扣除的销售费用3 600万元、管理费用2 900万元、财务费用870万元。另外，取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元，发生营业外支出l 050万元，全年实现会计利润5 400万元，应缴纳企业所得税l 350万元。

2009年2月经聘请的会计师事务所对2008年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：

（1）12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款l63．8万元（小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元）。企业会计处理为：

借：银行存款——代销汽车款 1 638 000

贷：预收账款——代销汽车款 1 638 000

（2）管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用l20万元。

（3）营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元。

（4）成本费用中含2008年度实际发生的工资费用3 000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元。

（5）7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额200万元、增值税额34万元，当月投入使用，当年已经计提了折旧费用11．7万元。

（说明：该企业生产的小汽车适用消费税税率为9％、城市维护建设税税率为7％、教育费附加征收率为3％；l2月末“应交税费——应交增值税”账户借方无余额；购买专用设备支付的增值税34万元，不符合进项税额抵扣条件：假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为l0年，不考虑残值）

要求：

（1）填列答题卷第l4页给出的《企业所得税计算表》中带*号项目的金额。

（2）针对《企业所得税计算表》第13～17行所列项目需作纳税调整增加的情况，

逐一说明调整增加的理由。

类别

行次

项目

金额

利

润

总

额

的

计

算

1

一、营业收入

68140

2

减：营业成本

45900

3

营业税金及附加

9266.24

4

销售费用

3600

5

管理费用

2900

6

财务费用

870

7

加：投资收益

550

8

二、营业利润

6153.76

9

加：营业外收入

320

10

减：营业外支出

1050

11

三、利润总额

5423.76

应

纳

税

所

得

额

计

算

12

加：纳税调整增加额

353.10

13

业务招待费支出

112

14

公益性捐赠支出

149.15

15

职工福利支出

60

16

职工工会经费支出

30

17

其他调增项目

1.95

18

减：纳税调整减少额

610

19

加计扣除

60

20

免税收入

550

21

四、应纳税所得额

5166.86

税

额

计

算

22

税率

25%

23

应纳所得税额

1291.72

24

抵免所得税额

23.40

25

五、实际应纳税额

1268.32