甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算,该公司2 X 12年度利润总额为4000万元,适用的所

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甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2 X 12年度利润总额为4000万元，适用的所得税率为33％。已知至2008年1月1日起，适用的所得税率变更为25％，2 X 12年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：

（1）本期计提国债利息收入500万元；

（2）年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元；

（3）年末持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元，假定2X 12年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2 X 12年确认的所得税费用为（）万元。

A.660

B.1060

C.1035

D.627

参考答案:

C应交所得税=(4000—500—1500)×33％=660(万元)；递延所得税负债=(1500+100)×25％=400(万元)可供出售金融资产的递延所得税计入资本公积，不影响利润总额。借：所得税费用1035资本公积——其他资本公积25贷：应交税费——应交所得税660递延所得税负债400未来税率的变动是事先知道的，因此2×12年确认递延所得税负债的时候就应该按照新税率计算。国债的利息收入只影响应交税费的计算，不影响递延所得税的计算。交易性金融资产和可供出售金融资产都会影响递延所得税的计算，但是可供出售金

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