甲股份有限公司2008年度实现净利润10 000 000元。适用的所得税税率为25%,按净利润的10%

10 查阅

甲股份有限公司2008年度实现净利润10 000 000元。适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提法定盈余公积,按净利润的5%计提任意盈余公积,该公司所得税采用资产负债表债务法核算。有关事项如下:(1)考虑到技术进步因素,自2008年1月1日 起将一套办公自动化设备的使用年限改为5年。该套设备系2005年12月28日购人并投入使用,原价为810 000元,预计使用年限为8年,预计净残值为10 000元(同税法),采用直线法计提折旧。按税法规定,该套设备的使用年限为8年,并按直线法计提折旧。

(2)2008年底发现如下差错:①2008年2月份购入一批管理用低值易耗品,价款6 000元,误记为固定资产,至年底已提折旧600元计入管理费用。甲公司对低值易耗品采用领用时一次摊销的方法,至年底该批低值易耗品已被管理部门领用50%。②2008年1月3日购入的一项专利权,价款15 000元,会计和税法规定的摊销期均为15年,但2008年未予摊销。③2007年11月3日销售的一批产品,符合销售收入确认条件,已经确认收入300 000元。但销售成本250 000元尚未结转,在计算2007年度应纳税所得额时也未扣除该项销售成本(假定是2008年所得税汇算清缴前发现的)。

要求:(1)计算2008年该套办公自动化设备应计提的折旧额,以及上述会计估计变更对2008年度所得税费用和净利润的影响额,并列出计算过程。

(2)编制上述会计差错更正相关的会计分录。

参考答案:

(1)原年折旧额=(810 000一IO 000)÷8=100 000(元) 已提折旧=100 000×2=200 000(元)2008年应计提折旧=(810 000一10 000—200 000)÷(5—2)=200 000(元) 对2008年度所得税费用影响额=(200 000—100 000)×25%=25 000(元)对2008年度净利润的影响额=200 000—100 000—25 000=75 000(元)(2)会计差错更正的会计分录 ①借:周转材料 6 000  贷:固定资产 6 000借:

中级会计