甲公司有关可供出售金融资产业务如下:2007年初,甲公司购买了一项A公司债券,剩余年限5年

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甲公司有关可供出售金融资产业务如下：2007年初，甲公司购买了一项A公司债券，剩余年限5年，公允价值为950万元，交易成本为11万元，每年按票面利率3%支付利息，次年1月10日支付利息。该债券在第五年兑付(不能提前兑付)时可得本金1100万元。甲公司归为可供出售金融资产。2007年末该债券公允价值为885.66万元。2008年末A公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。2008年12月31日，该债券的公允价值下降为811.80万元。甲公司预计该债券的公允价值会持续下跌。要求：根据以上资料编制有关可供出售金融资产的会计分录。

参考答案:

【答案】(1)2007年初企业取得可供出售金融资产时借：可供出售金融资产－成本1100　　贷：银行存款961可供出售金融资产－利息调整139在初始确认时，计算实际利率如下：33/(1+γ)1+33/(1+γ)2+33/(1+γ)3+33/(1+γ)4+1133/(1+γ)5=961计算结果：γ=6%(2)2007年末应收利息=1100×3%=33(万元)实际利息=961×6%=57.66(万元)本期利息调整摊销额=57.66－33=24.66(万元)借：应收利息33可供出售金融资产－利息调整24

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