20×0年12月16日母公司以含税10530万元(其中销项税额1530万元)的价格将其生产的产品销售

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20×0年12月16日母公司以含税10 530万元 (其中销项税额1 530万元)的价格将其生产的产品销售给子公司，其销售成本为7 500万元，全部价款已收到。子公司购买该产品作为管理用固定资产使用，并支付安装费用70万元，安装完毕交付使用后按10 600万元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。假设子公司对该固定资产按5年的使用期限计提折旧，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。要求：(1)编制20×0年、20×1年、20×2年、20×3年和20×4年有关内部交易固定资产的抵销分录。(2)假定子公司在第20×5年末该固定资产使用期满时对其报废清理，该固定资产报废清理时发生固定资产清理净损失10万元，在其当期个别利润表中以营业外支出项目列示，编制抵销分录。(3)20×4年末子公司将该设备出售，取得营业外收入，编制有关抵销分录。(4)假定内部交易固定资产在20×7年5月报废，编制20×5年、20×6年、20×7年有关抵销分录。

参考答案:

【答案】(1)编制20×0年、20×1年、20×2年、20×3年和20×4年有关内部固定资产交易的抵销分录。20×0年：将内部交易固定资产相关的销售收入、销售成本以及其原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销。借：营业收入 9 000　　贷：营业成本 7 500固定资产-原价 1500借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 9 000　　贷：销售商品、提供劳务收到的现金9 00020×1年借：未分配利润-年初 1500　　贷：固定资产-原价 1500借：固定资产-累计折旧 500　　贷

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