蓝天股份有限公司(下称蓝天公司)为增值税一般纳税人,增值税税率17%。2007~2010年发生如

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蓝天股份有限公司(下称蓝天公司)为增值税一般纳税人,增值税税率17%。2007~2010年发生如下经济业务:(1)2007年12月5日蓝天公司从国外进口一台电子设备,该设备买价为50万美元,境外运输费、保险费等2万美元,共计52万美元,尚未支付。当日汇率为1美元=8元人民币。同时蓝天公司用人民币支付增值税、关税86万元。蓝天公司当月投入使用,预计使用年限10年,预计净残值为22万元,采用直线法计提折旧。2007年起,蓝天公司每年利润总额均为100万元。假定蓝天公司适用的所得税税率为25%(注:内外资企业统一所得税率后为25%),预计使用年限、预计净残值和折旧方法均与税法相同,并不存在其他纳税调整事项;假设发生的可抵扣暂时性差异未来有足够的应税所得可以扣除。蓝天公司所得税采用资产负债表债务法核算。该设备计提减值后不改变预计固定资产使用年限和预计净残值。(2)2007年12月31日,人民币发生升值,当日.汇率为1美元=7.8元人民币。(3)2008年12月31日,该设备出现减值的迹象,经计算预计可收回金额为427万元。(4)2009年1月20日,蓝天公司完成2008年所得税申报,并缴纳了所得税。(5)2010年1月1日,蓝天公司对该设备支付财产保险费1万元;7月4日,该设备发生维修费7万元,其中发生人工费2万元,支付配件费5万元。(6)2010年12月20日,因蓝天公司欠某公司债务无法归还,用该设备抵偿债务400万元。抵债日,该设备的公允价值为340万元。要求:(1)计算蓝天公司固定资产的入账价值,并进行账务处理。(2)2007年末计算应付账款(美元户)的汇兑损益,并进行账务处理。(3)2008年末计算2008年应计提折旧额、应计提减值准备,并进行账务处理。(4)计算2008年应交所得税、所得税费用,并进行账务处理。(5)对2009年缴纳2008年所得税进行账务处理。(6)计算2009年应计提折旧额,并进行账务处理。(7)计算2009年应交所得税、所得税费用,并进行账务处理。(8)对2010年蓝天公司支付的保险费、维修费等进行账务处理。(9)对2010年12月将设备抵偿债务进行账务处理。

参考答案:

(1)计算固定资产的入账价值,并进行账务处理固定资产入账价值=52×8+86=416+86=502(万元)借:固定资产 502贷:应付账款——美元户 (52×8)416银行存款 86(2)2007年末计算应付账款(美元户)的汇兑损益,并进行账务处理汇兑收益=52万美元×(8-7.8)=10.4(万元人民币)借:应付账款——美元户 10.4贷:财务费用 10.4(3)2008年末计算2008年应计提折旧额、应计提减值准备,并进行账务处理2008年应计提折旧额=(502—22)÷10=48(万元)借

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