甲股份有限公司(以下简称甲公司)为一家制造业上市公司。2008年,甲公司发生了如下交易: (

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甲股份有限公司(以下简称甲公司)为一家制造业上市公司。2008年,甲公司发生了如下交易:(1)1月1日,与ABC公司达成协议,以市区200亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入ABC公司拥有的S公司30%的股权和T公司40%的股权。甲公司200亩土地使用权的账面价值为4000万元,公允价值为8000万元,未曾计提减值准备。两栋办公楼的原价为10000万元,累计折旧为8000万元,公允价值为2000万元,未曾计提减值准备。ABC公司拥有S公司30%的股权的账面价值及公允价值均为6000万元;拥有T公司40%的股权的账面价值及公允价值均为4000万元。假定该交易不具有商业实质。(2)1月1日,甲公司就应付乙公司账款250万元与乙公司进行债务重组,乙公司同意将应收甲公司债务250万元免除50万元,剩余债务延期三年偿还,按年利率5%计息;同时约定,如果甲公司前一年有盈利,则第二年按年利率8%计息,若无盈利,仍按5%计息。假定甲公司的或有应付金额满足预计负债确认条件。2009年甲公司实现净利润80万元,2010年甲公司发生净亏损10万元。(3)3月1日,甲公司就其欠T公司的8000万元债务,与T公司达成债务重组协议。协议规定:T公司首先豁免甲公司债务2000万元,然后甲公司以市区另外一块100亩土地使用权偿还剩余债务6000万元。甲公司该土地使用权的账面价值为3000万元;公允价值为6000万元,未曾计提减值准备。(4)4月1日,甲公司与M公司达成一项资产置换协议。甲公司为建立一个大型物流仓储中心,以其产成品与M公司在郊区的一块100亩土地的土地使用权进行置换,同时,M公司用银行存款支付给甲公司补价800万元。甲公司用于置换的产成品的账面余额为4500万元,已经计提600万元跌价准备,其公允价值为4000万元。M公司用于置换的100亩土地的土地使用权的账面价值为1000万元,未曾计提减值准备,公允价值为3200万元。假定上述与资产转移、债务重组、股权转让相关的法律手续均在2008年4月底前完成。交易双方的增值税税率为17%,假定不考虑其他相关税费。要求:(1)计算确定甲公司自ABC公司换入的S公司30%的股权和T公司40%的股权的入账价值并编制换入股权的相关分录;(2)对甲公司与乙公司的债务重组,编制甲公司与乙公司的相关会计分录;(3)对甲公司与T公司的债务重组,编制甲公司的会计分录;(4)计算确定甲公司从M公司换入的土地使用权的入账价值;(5)编制甲公司、M公司关于资产交换的相关会计分录。

参考答案:

(1)因交易不具有商业实质,应以换出资产的账面价值总额加上应支付的相关税费作为 换入资产的成本总额。 长期股权投资——S公司的入账价值 =[4000+(10000—8000)]×6000÷(6000+4000) =3600(万元) 长期股权投资——T公司的入账价值 =[4000+(10000—8000)]×4000÷(6000+4000) =2400(万元) 会计分录如下: 借:固定资产清理2000 累计折旧8000 贷:固定资产10000 借:长期股权投资——S公司3600 ——T公司2400

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