xyz股份有限公司(以下简称xyz公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。商品销

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xyz股份有限公司（以下简称xyz公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。xyz公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2004年xyz公司销售商品和提供劳务的资料如下：（1）2月1日，对a公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为1000000元，增值税额为170000元。提货单和增值税专用发票已交a公司，a公司已承诺付款。为及时收回货款，给予a公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为850000元。2月19日，收到a公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。（2）2004年6月30日向b公司销售一批商品，含税货款为23400元（增值税率为17%），该批商品销售成本为16000元，同日收到b公司开出并承兑的带息商业承兑汇票，该票据面值为23400元，票面利率为6%，60天到期。7月15日，因资金紧张，将该票据向银行贴现，贴现率为8%。（3）8月30日，与c公司签订协议，向c公司销售一批商品，增值税专用发票上注明销售价格为2000000元，增值税额为340000元。协议规定，xyz公司应在11月30日将所售商品购回，回购价为2150000元（不含增值税额）。商品已发出，货款已收到。xyz公司在11月30日按合同将商品购回。（4）12月10日，以分期收款销售方式向d公司销售产品10件，单价为4000元，单位销售成本为3000元。根据分期收款销售合同，该销售总价款分四次平均收取，每三个月收款一次。第一次应收取的价款已于当日如数收存银行。（5）10月18日，b公司要求退回2003年1月20日购买的10件产品。该产品销售单价为2000元，单位销售成本为1000元，其销售收入20000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，xyz公司同意退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。xyz公司已收到退回的货物。（6）委托e公司销售产品100件，协议价为每件2000元，该产品每件成本为1000元。xyz公司收到e公司开来的代销清单，代销清单上注明e公司已销售产品20件。xyz公司尚未收到款项。（7）11月15日，与f公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为600000元（不含增值税额），于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经f公司验收合格。xyz公司实际发生的维修费用为200000元（均为修理入员工资）。12月31日，鉴于f公司发生重大财务困难，xyz公司预计很可能收到的维修款为175500元（含增值税额）。（8）12月20日，与g公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为800000元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到g公司预付的款项400000元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。要求：（一）根据上述资料编制有关会计分录。（二）计算xyz公司2004年主营业务收入和主营业务成本

参考答案:

（一）编制会计分录（1）借：应收账款1170000 贷：主营业务收入1000000 应交税金——应交增值税（销项税额）170000 借：主营业务成本850000 贷：库存商品850000 借：银行存款1160000 财务费用10000 贷：应收账款1170000 （2） 1）2004年6月30日销售商品时：借：应收票据23400 贷：主营业务收入20000 应交税金－应交增值税（销项税额）3400 借：主营业务成本16000 贷：库存商品16000 2）2004年7月5日向银行贴现时：贴现

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