黄海股份有限公司属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%。

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黄海股份有限公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。黄海公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。黄海公司2007年度所得税汇算清缴于2008年3月20日完成，在此之前发生的2007年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。黄海公司2007年度财务报告于2007年3月31日经董事会批准对外报出。黄海公司在2007～2008年3月末发生如下经济业务：(1)按照董事会决议，黄海公司从2007年1月1日起执行新的企业会计准则，从2007年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。2006年末，黄海公司资产负债表中存货账面价值为1 500万元，计税基础为1 800万元；固定资产账面价值为2 000万元，计税基础为2 200万元；预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。按照财政部有关规定，执行新的企业会计准则属于会计政策变更，所得税核算方法的变更采用追溯调整法进行处理。假设在未来有足够的应税所得抵扣可抵扣暂时性差异。(2)2007年1月1日，黄海公司与甲公司签订了一份购销合同，从甲公司购入一台不需要安装的大型设备，合同总价款2 340万元(含增值税税额)，分3年支付，分别在2007年末支付1 000万元、2008年末支付1 000万元、2009年末支付340万元。假设黄海公司综合考虑有关风险等因素后，确定的折现率为8%。(3)2007年4月黄海公司管理层经多次研究，决定投入800万元研发一项对企业具有战略意义的新技术。一旦该新技术研发成功，将大大改善产品性能，同时能降低现有成本的三分之一。在该技术研发过程中，发生材料费400万元，人工费用1 10万元，应负担的借款利息80万元，设备折旧费120万元，其他杂费90万元(已用银行存款支付)。上述费用中，符合资本化的支出为360万元。2007年8月，该新技术研发成功，未申请专利权，作为非专利技术。假设该新技术在5年内能保持其先进性，摊销期限确定为5年。(4)2007年7月1日，黄海公司支付价款309万元购入某公司发行的债券(含已到期尚未发放的利息9万元)，另发生交易费用1万元。该债券面值300万元，剩余期限为2年，票面年利率为6%，每半年付息一次，黄海公司购入债券是为了获取价差，作为交易性金融资产。7月5日，黄海公司收到上半年债券利息9万元；2007年下半年利息在2008年1月5日支付。2007年末，该债券的公允价值为302万元。(5)黄海公司为加速企业发展开展了一系列的并购活动，其中2007年10月1日支付800万元取得8公司70%的股权，对8公司能实行有效控制，延伸了下游产品链。在合并日，8公司资产总额为4 000万元，负债总额为2 800万元，净资产账面价值为1 200万元。黄海公司与8公司的最终控制方均为天意集团公司。(6)2007年12月18日，黄海公司遭到丁公司起诉，丁公司在诉讼中称，黄海公司侵犯了丁公司的专利权，给丁公司造成严重损失，要求赔偿500万元。至年末，该诉讼尚未判决。2007年末，公司法律顾问认为，该诉讼很可能败诉，估计赔偿金额在200万～300万元之间。2008年3月5日，该诉讼经法院判决，黄海公司应赔偿丁公司280万元。黄海公司在判决后5天内支付了全部赔偿款。要求：(1)对黄海公司所得税核算方法的变更进行追溯调整。(2)计算确定购入固定资产的入账价值。并进行账务处理；计算2007年应摊销的未确认融资费用，并进行账务处理。(3)对2007年非专利技术的研发及摊销进行账务处理。(4)对2007年交易性金融资产的相关业务进行账务处理。(5)对黄海公司合并8公司进行账务处理。(6)对黄海公司未决诉讼在2007年末资产负债表E1及日后期间进行相关的会计处理(假设该笔诉讼损失在资产负债表E1未进行所得税处理，日后期间确定的诉讼损失280万元可在税前抵扣)。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)

参考答案:

(1)对黄海公司所得税核算方法的变更进行追溯调整按照规定，在首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响进行追溯调整，并将影响金额调整留存收益。①计算累计影响数，确认递延所得税资产a.存货项目产生的可抵扣暂时性差异=1 800-1 500=300(万元)递延所得税资产=300×33%=99(万元)8.固定资产项目产生的可抵扣暂时性差异=2 200-2 000=200(万元)递延所得税资产=200×33%=66(万元)c.预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异=100-0

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