甲公司20×8年有关所得税资料如下: (1)甲公司所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税

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甲公司20×8年有关所得税资料如下：（1）甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，年初递延所得税资产余额为37．5万元，其中存货项目余额为22.5万元，未弥补亏损项目余额为15万元。（2）本年度实现利润总额500万元，其中取得国债利息收入20万元，因发生违法经营被罚款10万元，因违反合同支付违约金30万，工资及相关附加超过计税标准60万，上述收入或支出已全部用现金结算完毕。（3）年末计提固定资产减值准备50万，年初减值准备为0，转回存货跌价准备70万元，使存货可抵扣暂时性差异由年初余额90万减少到年末的20万，税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。（4）年末计提产品保修费用40万，计入销售费用，预计负债余额为40万元（期初余额为O），税法规定，产品保修费用在实际发生时可以在税前扣除。（5）至20×8年末为止尚有60万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为15万元。要求：（1）指出上述事项中，哪些将形成暂时性差异，属于何种暂时性差异；（2）计算甲公司20×8年应交所得税；（3）计算20×8年末递延所得税资产余额，递延所得税负债余额；（4）编制所得税的相关会计分录。

参考答案:

(1)上述事项中： ①年末计提固定资产减值准备，使固定资产账面价值小于其计税基础，形成可抵扣暂时性差异； ②转回部分存货跌价准备，使存货的账面价值有所回升，但仍小于其计税基础，形成可抵扣暂时性差异的转回； ③计提产品保修费形成的预计负债，账面价值大于其计税基础，形成可抵扣暂时性差异； ④20×8年实现利润总额500万元，弥补年初尚未弥补的亏损60万元，故尚未弥补的亏损为O，原来确认的可抵扣暂时性差异应转回。 (2)20×8年应交所得税 =应纳税所得额×所得税税率 =(利润总额一国债利息收/k+

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