甲公司系20×7年初新成立的企业,所得税核算采用资产负债表债务法,所得税税率为25%,公司

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甲公司系20×7年初新成立的企业，所得税核算采用资产负债表债务法，所得税税率为25%，公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。20×7年全年实现的利润总额为600万元。20×7年其他有关资料如下：（1）3月10日，购入A股票10万股，支付价款120万元，划分为交易性金融资产；4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元；年末甲公司持有的A股票的市价为150万元。（2）5月10日，购入B股票20万股，支付价款240万元，另支付交易手续费15万元，划分为可供出售金融资产；2月31日，B股票每股市价为15元。（3）12月31日应收账款余额为800万元，应计提坏账准备84万元。按税法规定，坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提，可在所得税前扣除。（4）12月31日存货账面实际成本600万元，预计可变现净值为540万元，存货期末按成本与可变现净值孰低法计价。（5）20×7年度支付非广告性质的赞助费16万元，支付税收滞纳金5万元，支付非公益救济性捐赠4万元，支付广告费20万元，另发生国债利息收入15万元。要求：（1）根据资料（1）～（4）编制上述有关交易或事项的有关会计分录。（2）计算甲公司20×7年度应交的所得税并编制有关会计分录。（3）计算因上述事项所产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及应确认的递延所得税资产和递延所得税负债的金额，并编制相关会计分录。（列出计算过程，单位以万元表示）

参考答案:

(1)①借：交易性金融资产 120 　　贷：银行存款 120借：银行存款 8　　贷：投资收益 8借：交易性金融资产 30　　贷：公允价值变动损益 30②借：可供出售金融资产’ 255　　贷：银行存款 255借：可供出售金融资产 45　　贷：资本公积 45③借：资产减值损失 84　　贷：坏账准备 84④借：资产减值损失 60　　贷：存货跌价准备 60(2)应纳税所得额=600—30+(84—800× 5% )+60+16+5+4—15=720(万元)；应交所得税=720×25%=180(万元)借：

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