甲公司和乙公司均为一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,所得税税率为33%。2004年甲公司

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甲公司和乙公司均为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。2004年甲公司和乙公司发生下列有关业务：（1）甲公司向乙公司捐赠一批产品，账面成本为150万元，该产品公允价值为225万元，消费税税率10%，甲公司在捐赠过程中另外支付运费3万元，假设捐赠已经完成，乙公司作为原材料管理。（2）甲公司向乙公司捐赠设备，甲公司提供的有关凭据表明，该项设备原值2400万元，已计提折旧2325万元，公允价值为75万元，为使设备达到预定可使用状态，乙公司另外支付设备的安装调试费7.5万元。（3）假定有关税务部门批准，甲公司中该项捐赠在年度应税所得3%以内的部分允许税前扣除，乙公司取得捐赠资产应缴纳的所得税可在5年期限内分期平均计入各年度的应税所得。（4）甲公司当期会计利润为750万元，乙公司当期会计利润为亏损15万元。要求：分别编制甲公司和乙公司的会计分录。（单位为万元）

参考答案:

（1）甲公司的会计处理借：营业外支出213.75 贷：库存商品150 应交税金—应交增值税（销项税额）225×17%=38.25 应交税金—应交消费税225×10%=22.5 银行存款3 借：固定资产清理75 累计折旧2325 贷：固定资产2400 借：营业外支出75 贷：固定资产清理75 因捐赠事项产生的纳税调整金额=｛按税法规定认定的捐出资产的公允价值—[按税法规定确定的捐出资产的成本（或原价）—按税法规定已计提的累计折旧（或累计摊销额）]—捐赠过程中发生的清理费用及缴纳的可从应纳税的所得

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