甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得

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甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%；假定不考虑其他相关税费。1998年至2002年有关固定资产业务的资料如下：（1） 1998年12月10日，收到捐赠的尚需安装的新设备一台。捐赠方提供的有关凭据标明，该设备的价值为2200万元（含增值税额）。在该设备安装过程中，领用自产商品一批，该批商品的实际成本和计税价格均为100万元；发生安装人员工资费用2万元。12月31日该设备安装完工并交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为69万元，采用年数总和法计提折旧。（2） 2002年4月11日将该设备出售，收到价款371万元，并存入银行。另以银行存款支付清理费用2万元。要求：（1）编制接受设备捐赠、安装和交付使用的会计分录。（2）计算该设备1999年、2000年和2001年应计提的折旧额。（3）计算出售该设备所产生的净损益。（3）编制出售该设备的会计分录。（“资本公积”和“应交税金”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）

参考答案:

（1）借：在建工程2200 　　　　　贷：资本公积――接受损赠非现金资产准备1474 　　　　　　　递延税款726 　　　借：在建工程117 　　　　　贷：库存商品100 　　　　　　　应交税金――应交增值税（销项税额）17 　　　借：在建工程2 　　　　　贷：应付工资2 或：　　　借：在建工程119 　　　　　贷：库存商品100 　　　　　　　应交税金――应交增值税（销项税额）17 　　　　　　　应付工资2 　　　借：固定资产2319 　　　　　贷：在建工程2319

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